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土地增值稅暫行條例[2011年修訂] vs 土地增值稅法[征求意見(jiàn)稿]

2024-11-14 20:12:52 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)

財(cái)法字[1995]6號(hào) 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則[條款失效]

土地增值稅暫行條例（2011年修訂）土地增值稅法（征求意見(jiàn)稿）
靠前條為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，制定本條例。


第二條轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。		靠前條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅。
第二條本法所稱(chēng)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)，是指下列行為：
（一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。
（二）出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、***。
土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)，不征收土地增值稅。
威科提示：細(xì)化納稅義務(wù)人的應(yīng)稅行為；“轉(zhuǎn)讓”的相關(guān)表述改為“轉(zhuǎn)移”
第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增值額和本法第八條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
第四條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。第四條納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入減除本法第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。
第五條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。第五條納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、非貨幣收入。
威科提示：取消“實(shí)物收入”
第六條計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。		第六條計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目為：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
（四）與轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
第七條本法規(guī)定的收入、扣除項(xiàng)目的具體范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院確定。
第七條土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。		第八條土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；
（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。
威科提示：免征、減征規(guī)定更加細(xì)化，詳細(xì)請(qǐng)查看征求意見(jiàn)稿第十一條、十二條
第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：
（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。		第九條納稅人有下列情形之一的，依法核定成交價(jià)格、扣除金額：
（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
第十條出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、***，扣除項(xiàng)目金額無(wú)法確定的，可按照轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)收入的一定比例征收土地增值稅。具體征收辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民***提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。
威科提示：增加“按比例征收土地增值稅”的規(guī)定






第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；
（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。		第十一條下列情形，可減征或免征土地增值稅：
（一）納稅人建造保障性住房出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；
（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；
（三）國(guó)務(wù)院可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他減征或免征土地增值稅情形，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第十二條省、自治區(qū)、直轄市人民***可以決定對(duì)下列情形減征或者免征土地增值稅，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；
（二）房地產(chǎn)市場(chǎng)較不發(fā)達(dá)、地價(jià)水平較低地區(qū)的納稅人出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、***的。
威科提示：以上內(nèi)容為新舊稅收優(yōu)惠對(duì)比









第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。		第十三條土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。
第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第十五條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)行先預(yù)繳后清算的辦法。從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳土地增值稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自達(dá)到以下房地產(chǎn)清算條件起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地增值稅納稅申報(bào)表，自行完成清算，結(jié)清應(yīng)繳稅款或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅:
（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；
（三）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；
（四）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；
（五）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（六）國(guó)務(wù)院確定的其他情形。
第十六條非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
威科提示：細(xì)化納稅申報(bào)條款；明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅事宜；新增非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人納稅申報(bào)事宜。
第十一條土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門(mén)建立土地增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。各級(jí)地方人民***自然資源、住房建設(shè)、規(guī)劃等有關(guān)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)權(quán)屬登記、轉(zhuǎn)移、規(guī)劃等信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。
第十二條納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。第十八條納稅人未按照本法繳納土地增值稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理有關(guān)權(quán)屬登記。
第十三條土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條土地增值稅的征收管理，依據(jù)本法及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。第二十條土地增值稅預(yù)征清算等辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。各省、自治區(qū)、直轄市人民***可根據(jù)本地實(shí)際提出具體辦法，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。
第二十一條納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第十五條本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。第二十二條本法自年月日起施行。1993年12月13日國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。
上一篇：北京市地方稅務(wù)局公告2012年第5號(hào) 北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告[條款修訂]
下一篇：國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法[全文廢止]

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