北京市地方稅務(wù)局 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會公告2013年第3號 北京市關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告[條款修訂]

北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告[條款修訂]

北京市地方稅務(wù)局 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會公告2013年第3號 2013-3-30

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起， 本法規(guī)“地稅部門”修改為“稅務(wù)部門”；“北京市地方稅務(wù)局”修改為“國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局”。

　　根據(jù)《北京市人民***辦公廳貫徹落實<國務(wù)院辦公廳關(guān)于繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的通知>精神進一步做好本市房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的通知》(京政辦發(fā)[2013]17號)要求及相關(guān)稅收政策規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強土地增值稅預(yù)征管理和個人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下：
　　一、土地增值稅預(yù)征管理相關(guān)問題
　　為加強對定價過高、價格上漲過快的房地產(chǎn)開發(fā)項目的稅收征管，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實行差別化土地增值稅預(yù)征率。
　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅。
　　保障性住房是指各級人民***或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經(jīng)濟適用住房、限價商品房(含比照經(jīng)濟適用住房、限價商品房管理)等具有保障性質(zhì)的各類住房。

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預(yù)計增值率實行2%至8%的幅度預(yù)征率(見附件)。
　　容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售在本公告發(fā)布之前已辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，仍按照《北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)市場調(diào)控有關(guān)稅收問題的公告》(2011年第5號)、《北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會 北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家有關(guān)部門房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控政策有關(guān)問題的通知》(京建發(fā)[2010]677號)文件中確定的政策執(zhí)行。
相關(guān)法規(guī)——
京地稅地[2013]3號 北京市地方稅務(wù)局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會關(guān)于加強部門協(xié)作共同維護正常稅收秩序的通知
京建法[2011]22號 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于公布本市享受優(yōu)惠政策普通住房平均交易價格的通知
北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個人所得稅問題的問答

　　(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品房預(yù)售方案和現(xiàn)房銷售方案中填報土地成本、建安成本和銷售價格等信息，并匡算預(yù)計增值額和增值率。市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門將上述信息審核確認后及時傳遞至市地稅部門。主管稅務(wù)機關(guān)接收信息后，以《稅務(wù)事項通知書》的形式告知納稅人，要求其在征期內(nèi)按照規(guī)定的預(yù)征率計算繳納土地增值稅。

　　二、個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅相關(guān)問題
　　對個人轉(zhuǎn)讓住房按規(guī)定應(yīng)征收的個人所得稅，主管稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)能核實房屋原值的，應(yīng)依法嚴格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計征。
　　(一)自2013年3月31日(含)起完成網(wǎng)上簽約的二手房交易，辦理房屋轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅申報時，納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]108號)、《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)規(guī)定，提供據(jù)以證明房屋原值的相應(yīng)憑證。
　　根據(jù)房源情況不同，房屋原值分別為：
　　1.商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費。
　　2.自建住房：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān)稅費。
　　3.經(jīng)濟適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
　　4.已購公有住房：原購公有住房標(biāo)準面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標(biāo)準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費。
　　已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(含縣級)以上人民***有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照***(或標(biāo)準價)購買的公有住房。
　　經(jīng)濟適用房價格按縣級(含縣級)以上地方人民***規(guī)定的標(biāo)準確定。
　　5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理條例》(國務(wù)院令第305號)和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價指導(dǎo)意見〉的通知》(建住房[2003]234號)等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：
　　(1)房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費；
　　(2)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款及交納的相關(guān)稅費；
　　(3)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款和交納的相關(guān)稅費，減去貨幣補償后的余額；
　　(4)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費。
　　對于能夠提供房屋原值相應(yīng)憑證的，主管稅務(wù)機關(guān)審核相應(yīng)憑證后確定房屋原值。納稅人同時提供購房**、契稅繳稅憑證的，按孰高原則確定房屋原值。
　　納稅人不能提供房屋原值相應(yīng)憑證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)對房屋原值進行核實。

　　(二)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金以及與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等相關(guān)費用憑證的審核。納稅人未能提交有關(guān)費用憑證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其補正；不能補正的，經(jīng)納稅人簽字確認后，主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(三)能夠確定房屋原值和有關(guān)合理費用的，個人所得稅稅款以本次房屋交易價格減除房屋原值和有關(guān)合理費用后的余額，按20%稅率計算。
　　納稅人不能提供房屋原值相應(yīng)憑證，主管稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)也未能核實房屋原值的，個人所得稅稅款以本次房屋交易價格按核定征收率1%計算。

　　(四)納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。

　　三、本公告相關(guān)條款的解釋工作由北京市地方稅務(wù)局、 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會依職責(zé)分別負責(zé)。
　　本公告自2013年3月31日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：

土地增值稅幅度預(yù)征率表

預(yù)計增值率	預(yù)征率
預(yù)計增值率≤50%	2%
50%<預(yù)計增值率≤100%	3%
100%<預(yù)計增值率≤200%	5%
200%<預(yù)計增值率	8%
預(yù)計增值率匡算公式：〔(擬售價格×預(yù)售面積-項目成本)〕&pide;項目成本×100% 項目成本 = (土地成本+建安成本)×(1+間接費用率) 間接費用率暫為30%

注：容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。

配套法規(guī)——京建發(fā)[2013]160號 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會關(guān)于落實京政辦發(fā)[2013]17號文件具體問題的通知
相關(guān)法規(guī)——京房公積金發(fā)[2013]10號 北京住房公積金管理中心關(guān)于實行住房公積金個人貸款差別化政策的通知