深圳市地方稅務局公告2016年第2號 深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告[全文廢止]

深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告[全文廢止]

深圳市地方稅務局公告2016年第2號 2016-06-06

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號 國家稅務總局深圳市稅務局關于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告，自2019年1月1日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務總局深圳市稅務局公告2018年第2號 國家稅務總局深圳市稅務局關于公布修改的稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務機構(gòu)名稱修訂。其他條款已修訂，具體修訂請看正文標注。

　　(一)生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人(以下均簡稱業(yè)戶)。

　　(二)定期定額、定率征收方式的核定征收率標準

　　1.實行定期定額、定率方式核定征收個人所得稅的業(yè)戶，或業(yè)戶從事按照核定征收率征收個人所得稅的特定經(jīng)營業(yè)務，其應納稅額的計算公式如下：

　　應納稅額 = 收入總額×核定征收率

　　收入總額為不含稅收入額。

　　2.[條款修訂]核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表(適用于定期定額和定率征收方式)》(見附表1)執(zhí)行。各區(qū)地方稅務機關可根據(jù)業(yè)戶實際經(jīng)營狀況，核定適用的個人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標準。實行定期定額核定征收生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的業(yè)戶，采取按季申報納稅的，其月收入額應采取季度收入總額按月平均的方式計算。主管稅務機關可根據(jù)業(yè)戶實際經(jīng)營狀況，核定適用的個人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標準。

　　稅屋提示——靠前條(二)第2點修改為“2. 核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式）》（見附表1）執(zhí)行。實行定期定額核定征收生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的業(yè)戶，采取按季申報納稅的，其月收入額應采取季度收入總額按月平均的方式計算。主管稅務機關可根據(jù)業(yè)戶實際經(jīng)營狀況，核定適用的個人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標準。”

　　(一)[條款修訂]深圳市地方稅務機關委托深圳市國家稅務機關在對未辦理稅務登記證，未辦理稅務登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人(個人)代開增值稅**時，按納稅人開票金額的1.5%，代深圳市地方稅務機關征收個人所得稅核定稅款，深圳市稅務機關按納稅人開票金額的1.5%核定征收個人所得稅稅款。

　　稅屋提示——第二條（一）修改為“（一）未辦理稅務登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人）代開增值稅**時，深圳市稅務機關按納稅人開票金額的1.5%核定征收個人所得稅稅款。”

　　
　　(二)香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員申請****不適用前述靠前項規(guī)定，應當根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(安排)、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定判定納稅義務和計算應納稅款，并通過扣繳義務人代扣代繳或納稅人依法自行申報，向各區(qū)主管稅務機關繳納個人所得稅。

　　(三)對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應稅所得，扣繳義務人在向主管地稅機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在深圳市國家稅務機關代開增值稅**環(huán)節(jié)已按1.5%核定繳納的個人所得稅，應作為已繳稅款予以抵減。

　　三、[條款修訂]關于本市建筑安裝工程項目核定征收個人所得稅的問題

　　(一)承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

　　(二)施工企業(yè)承攬本市工程項目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的地方稅務機關可按項目經(jīng)營收入的1%核定征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)未依照國家有關規(guī)定設置賬簿的；

　　2.企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　3.企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報，經(jīng)地方稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　(三)《深圳市地方稅務局關于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關事項的公告》(深地稅告[2012]8號)中“二、個人所得稅的征收管理”的相關規(guī)定，以本公告為準。

　　四、本公告自2016年7月1日起施行，有效期5年。《深圳市地方稅務局關于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》(深地稅告[2011]8號)、《關于修改<深圳市地方稅務局關于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2011]15號)、《關于修改<深圳市地方稅務局關于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2012]5號)、《關于修改<深圳市地方稅務局關于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2013]6號)、《關于修改<深圳市地方稅務局關于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2014]5號)同時廢止。

深圳市地方稅務局

2016年6月6日

　　附件：

　　附表1

個人所得稅核定征收率表(適用于定期定額和定率征收方式)

序號	行業(yè)類別（國標代碼+名稱） 或經(jīng)營業(yè)務類型	定期定額征收方式	定率征收方式
月收入總額	最低核定征收率（%）	最低核定征收率（%）
1	A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運輸、倉儲和郵政業(yè)（貨物運輸、的士行業(yè)除外）；M科學研究和技術服務業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織	38000元以下的	0	0.9
38000元（含）至60000元以下的	0.7
60000元（含）至93000元以下的	0.9
93000元（含）以上的	1.1
2	I信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外）	30000元（含）以下的	0	1.2
30000元至50000元以下的	0.8
50000元（含）至70000元以下的	1.2
70000元（含）以上的	1.6
3	H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務服務業(yè)；O居民服務、修理和其他服務業(yè)	30000元（含）以下的	0	1.5
30000元至40000元以下的	1
40000元（含）至56000元以下的	1.5
56000元（含）以上的	2
4	89娛樂業(yè)	30000元（含）以下的	0	2.5
30000元至47000元以下的	2.5
47000元（含）以上的	3
5	E建筑業(yè)	30000元（含）以下的	0	1.5
30000元以上的	1.5
6	國稅代開票納稅人取得的貨物運輸勞務收入	——	1.5
7	零散稅收納稅人（個人）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入	——	1.5
8	的士行業(yè)	10元/單車/每月	——
說明：的士行業(yè)定期定額標準，適用于的士司機采取個體、承包、承租經(jīng)營方式的核定征收情形。對存在雇傭和被雇傭關系的，應由扣繳義務人按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。