專項(xiàng)附加扣除信息采集表:住房貸款利息支出

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除采集表（電子模板）

銀辦發(fā)[2019]71號(hào) 關(guān)于做好個(gè)人所得稅住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息歸集工作的通知

專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出 政策適用條件： 1.本人或者配偶購(gòu)買的中國(guó)境內(nèi)住房； 2.屬于首套住房貸款（可咨詢貸款銀行），且扣除年度仍在還貸； 3.住房租金支出和住房貸款利息支出未同時(shí)扣除； 不符合上述條件者請(qǐng)勿填寫本頁(yè)，否則可能導(dǎo)致政策適用錯(cuò)誤，影響個(gè)人納稅信用甚至違反稅收法律。 已填寫住房租金支出信息的請(qǐng)勿填寫本頁(yè)，否則可能導(dǎo)致信息導(dǎo)入失敗，無(wú)法享受政策。
*房屋坐落地址
*本人是否借款人		*房屋證書類型		*房屋證書號(hào)碼		是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%
序號(hào)	*貸款類型	貸款銀行	*貸款合同編號(hào)	*首次還款日期	*貸款期限（月數(shù)）
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注：組合貸款的，分兩行分別填寫商業(yè)貸款和住房公積金貸款。

專項(xiàng)附加扣除——住房貸款利息

一、住房貸款利息

（一）住房。

1.?中國(guó)境內(nèi)的。

2.?享受首套住房貸款利率的住房。對(duì)沒有明確區(qū)分或者沒有實(shí)行“首套住房貸款利率的”的地區(qū)如何執(zhí)行？

3.?購(gòu)買方式。國(guó)發(fā)[2018]41號(hào)，“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房?！?/p>

僅是為本人或配偶所購(gòu)買的。給子女或父母買的住房，以子女、父母名義貸款登記在夫妻名下的住房，均不可以扣除。這條規(guī)定為父母不想以自己名義為子女貸款買房多了一個(gè)借口，也為父母用公積金貸款為小夫妻買房，而想把住房產(chǎn)權(quán)辦在父母自己名下多了一個(gè)說(shuō)法。

疑問：父子共同貸款，共同為住房產(chǎn)權(quán)人，符合其他扣除條件，父子兩人如何享受扣除？

（二）貸款。

1.?商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款；

2.?享受首套住房貸款利率的住房貸款。

（三）扣除時(shí)期。

1.?在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度。2019年以前符合規(guī)定的住房貸款，2019年1月1日后實(shí)際發(fā)生貸款利息的月份，可予以扣除。

2.?自合同約定“首次還款日期”所在月份起扣除。不論其是否違約或發(fā)生貸款利息。

3.?貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月后截止。

國(guó)發(fā)【2018】41號(hào)第十四條，納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。

總局公告2018年第60號(hào)第三條，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。

國(guó)發(fā)41號(hào)強(qiáng)調(diào)在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度；總局公告60號(hào)只以還款時(shí)間來(lái)計(jì)算扣除起止時(shí)間。這是在當(dāng)前住房貸款政策還本付息同時(shí)發(fā)生的前提下，如果這個(gè)前提發(fā)生變化，兩者的表述就有差異。

疑問：開始還款的當(dāng)月，規(guī)定的是合同約定。而貸款全部歸還，并未規(guī)定合同約定，或字面上并不含有合同約定的意思表達(dá)。那么，“全部歸還”應(yīng)是實(shí)質(zhì)上全部還清了貸款？如果違約欠貸，未按時(shí)全部歸還，貸款合同也不會(huì)終止，扣除期限是否被延長(zhǎng)？

如：2019年元月賈某購(gòu)房簽訂貸款合同10年，至2029年合同到期，賈某故意欠2000元不歸還，然后每月還100元，其后20個(gè)月是否允許專項(xiàng)附加扣除？以上符合：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度、貸款全部歸還的當(dāng)月、最長(zhǎng)不超過240個(gè)月等條件。

4.?扣除時(shí)期的準(zhǔn)確把握及籌劃。

如：賈某2016年1月有住房貸款，20年還貸期。如果賈某在2019年1月向所在單位填報(bào)扣除信息，所能扣除期限為204個(gè)月；如果賈某到2020年6月（賈某上年已匯繳）或當(dāng)年匯繳前才申報(bào)扣除，所能扣除的期限只有192個(gè)月。

如：賈某2019年1月有住房貸款，30年還貸期。如果賈某2019年1月填報(bào)信息開始享受扣除，可扣至2039年。但是賈某剛參加工作的前10年工資低，不繳納個(gè)稅。可在2029年填報(bào)信息，允許扣除至貸款期限內(nèi)的2049年。

（四）限期限次定額扣除。

1.?1000元/月。與貸款金額、貸款利率無(wú)關(guān)；

2.?扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。貸款期限短于240個(gè)月或提前還清的，按實(shí)際發(fā)生貸款利息的月份定額扣除。

3.?一人只能享受一次?！凹{稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除?！奔{稅人離婚前已享受的，再婚后由某一方按首套住房貸款利息購(gòu)房的，該納稅人就不能再享受扣除。

如：“夫”再婚，婚前已享受扣除，“妻”初婚未享受，婚后夫妻所購(gòu)的符合規(guī)定的住房如何扣除？如果允許“妻”扣除，應(yīng)是100%，就不存在選擇之說(shuō)了。這種情況下，只能享受一次的意義不大，對(duì)于該家庭仍然得到扣除。

（五）扣除方式。

1.?夫妻雙方約定，可選擇一方扣除，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。只能由一方來(lái)扣除。是否可在匯繳時(shí)再提交選擇，誰(shuí)的工資高就在誰(shuí)方扣除？但是，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)將得不到扣除。

2.?夫妻雙方婚前分別購(gòu)房的。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

這一款只適用婚前分別購(gòu)房的特別條款。那么，婚后購(gòu)房、婚前單方購(gòu)房的應(yīng)適用約定一方扣除。

如：夫在婚前2017年購(gòu)房，還貸期20年，自2019年1月還剩216個(gè)月；妻在婚前2015年購(gòu)房，還貸期15年，自2019年1月還剩132個(gè)月，2019年1月雙方結(jié)婚。則：在132個(gè)月內(nèi)，可選擇在夫妻某一方100%扣除，或各自扣50%的問題；在132個(gè)月之后、216個(gè)月之內(nèi)的84個(gè)月，可選擇由購(gòu)買方夫100%扣除，不能選擇由妻100%扣除，因?yàn)槠薏皇琴?gòu)買方，或者選擇各自扣50%。

如：婚前夫購(gòu)房，妻未購(gòu)房?？蛇m用國(guó)發(fā)41號(hào)第十五條靠前款，約定一方扣除；婚前單方購(gòu)房的，能否適用第十五條第二款呢？有待明確。

婚前住房，也必須是以納稅人自己名義所貸的且享受首套住房貸款利率的、以自己名義登記的境內(nèi)住房。

（六）備查資料。

納稅人應(yīng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

稅務(wù)部門可獲取住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息，人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息。

（七）專項(xiàng)附加扣除主要采集的信息。

房屋坐落地址、本人是否借款人、是否婚前各自首套貸款且婚后分別扣除50%、房屋證書號(hào)碼、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、首次還款日期、貸款期限（月份）。

原創(chuàng)：老稅官

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