國家稅務(wù)總局公告2019年第46號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第46號 2019-12-31

　　為保障個人所得稅綜合所得匯算清繳順利實施，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將部分修訂后的個人所得稅申報表及其填表說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：

　　一、為便于納稅人理解，省（區(qū)、市）稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，補充、修改申報表提示、說明信息。

　　二、本公告自2020年1月1日起施行。其中，納稅人在辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳填寫免稅收入時，暫不附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（2013年第21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告》（2015年第28號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（2019年第7號）附件4以及附件5中的《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》同時廢止。

　　特此公告。

　　稅屋附件：

　　1.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）（簡易版）（問答版）

　　2.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）及境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表

　　3.個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）

　　4.個人所得稅減免稅事項報告表

　　5.代扣代繳手續(xù)費申請表

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》的解讀

　　為貫徹落實個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和相關(guān)政策規(guī)定，幫助納稅人更好理解并辦理納稅申報、享受有關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對部分個人所得稅申報表進(jìn)行了修訂，制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號，以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

　　一、修訂申報表的總體情況

　　本次個人所得稅申報表的修訂，結(jié)合稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善申報內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導(dǎo)鼓勵網(wǎng)絡(luò)申報，旨在確保個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（以下稱“年度匯算”）順利實施和個人所得稅重點政策有效落地。主要情況如下：

　　（一）根據(jù)稅法年度匯算有關(guān)規(guī)定，對沒有取得境外所得的居民個人，為便于其更好地理解并辦理年度匯算，根據(jù)不同情況，將原《個人所得稅年度自行納稅申報表》細(xì)分為《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》，以便各類納稅人結(jié)合自身實際選用申報表，降低填報難度。

　?。ǘ└鶕?jù)稅法及境外所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》及《境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表》，以便取得境外所得的納稅人能夠較為清晰地計算、記錄和填報抵免限額，并辦理納稅申報。

　?。ㄈ└鶕?jù)稅法及相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整完善了原《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》、《個人所得稅減免稅事項報告表》相關(guān)填報內(nèi)容和說明，以便納稅人填報享受捐贈扣除和稅收優(yōu)惠。

　?。ㄋ模└鶕?jù)稅法以及“三代”手續(xù)費辦理的有關(guān)要求，設(shè)計了《代扣代繳手續(xù)費申請表》，以便扣繳義務(wù)人能夠較為便捷規(guī)范地申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。

　　二、修訂后各申報表的使用

　　《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

　?。ㄒ唬秱€人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得（以下稱“綜合所得”）的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》。該表通過提問的方式引導(dǎo)居民個人完成納稅申報，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　?。ǘ秱€人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)取得境外所得的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行個人所得稅年度自行申報。同時，辦理境外所得納稅申報時，需一并附報《境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表》，以便計算、其取得境外所得的抵免限額。

　?。ㄈ秱€人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報。

　　（四）《個人所得稅減免稅事項報告表》。該表適用于個人在納稅年度內(nèi)發(fā)生減免稅事項，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時或者個人自行納稅申報時填報享受稅收優(yōu)惠。

　　（五）《代扣代繳手續(xù)費申請表》。該表適用扣繳義務(wù)人申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。

　　三、修訂后申報表的啟用日期

　　修訂后的申報表自2020年1月1日起啟用。

（作者：陳曉黎，來源：黎解財稅，每日稅訊）

　　跨年之際，國家稅務(wù)總局出臺了一系列重要法規(guī)，包括頒布了《修訂部分個人所得稅申報表》（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號），對部分個人所得稅申報表內(nèi)容進(jìn)行了修訂。

　　此次申報表的修改，對于取得境內(nèi)綜合所得，個人所得稅年度自行納稅申報表提供了多種填報模式，包括個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）、簡易版、問答版。

　?。?）《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得（以下稱“綜合所得”）的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　（2）簡易版適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　?。?）問答版通過提問的方式引導(dǎo)居民個人完成納稅申報，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　下面以個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）為例，填寫一下個人所得稅申報表，如有錯漏，感謝指正。

　　案例

　　中華人民共和國公民張三豐，2019年全年僅在境內(nèi)取得收入。其中全年取得工資薪金合計170000元。全年繳付“三險一金”62000元（基本養(yǎng)老保險20000元，基本醫(yī)療保險20000元，失業(yè)保險10000元，住房公積金12000元）。全年可扣除子女教育專項附加24000元，全年可扣除住房貸款利息12000元。全年共取得勞務(wù)報酬120000元，稿酬200000元。通過民政部門向山區(qū)希望小學(xué)捐贈30000元。全年繳納商業(yè)健康險2400元。全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款15686元。

　　張三豐決定通過《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》進(jìn)行納稅申報。

　　填報

　　1.表頭部分

　　表頭需要注意的是納稅地點只能二選一。其余選項均填寫真實有效的數(shù)據(jù)就可以。

　　2.根據(jù)數(shù)據(jù)來填寫表身部分

　　表中的綠色代表合計總收入及合計應(yīng)納稅額，藍(lán)色數(shù)字代表合計扣除數(shù)據(jù)，紅色代表明細(xì)數(shù)額。

　　這里有兩個注意事項要提醒一下。

　　靠前，第6行費用合計，可扣除的費用僅指勞務(wù)報酬、稿酬和特許使用費合計數(shù)字的20%，并不包含工資薪金。

　　第二，第8行稿酬所得免稅部分指的是稿酬收入扣除20%之后再減計30%。另外，填寫其他免稅收入時需要附送《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　免稅收入根據(jù)個人所得稅法第四條規(guī)定有十個方面：

　?。ㄒ唬┦〖壢嗣?**、國務(wù)院部委和中國人民***軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

　　（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；

　?。ㄎ澹┍ｋU賠款；

　?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；

　?。ㄆ撸┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

　　（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　?。ň牛┲袊?**參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　?。ㄊ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　第三，專項附加扣除是一項福利，能享受一定要享受。（本案例沒有（六）大病醫(yī)療，所以截圖時少了一項）

　　納稅人下載“個人所得稅APP”之后，在里面填寫專項附加扣除的項目，2019年度數(shù)據(jù)填寫完畢之后，如果沒有變化，一鍵可直接把數(shù)據(jù)代入2020年。

　　特別提醒：“個人所得稅APP”目前進(jìn)行了更新，可以看到納稅人自己所有已經(jīng)被代扣代繳的收入項目和扣繳稅款。

　　第四，對于其他扣除項目，對于商業(yè)健康保險和稅延養(yǎng)老保險，如果填寫，需要再報送附表。

　　如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

　　單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

　　2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

　　第五，對于公益性捐贈，要符合公益的特征，直接捐贈不可扣。

　　近日，財政部稅務(wù)總局頒布《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號），對個人發(fā)生的公益捐贈支出，進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定。

　　符合公益性要求之后，在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)部分可以稅前扣除。如果有捐贈行為，可以選擇按月扣，也可以選擇在年度匯算時一并進(jìn)行扣除。

　　第六，全年一次性獎金個人所得稅，這里不僅僅指的是居民個人，同時對于判定為非居民個人取得的數(shù)個月的獎金，也可以歸入此類。

　　對于稅額調(diào)整，除了本表中所列舉的項目之外，如果存在對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整的情形，比如各地方***自行設(shè)定的殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征額，或者因為自然災(zāi)害遭受重大損失的減征額等，可以填寫在39行和40行。

　　第七，如果存在退稅情形，請?zhí)顚懻鎸嵱行У你y行賬戶信息申請退稅。

　　另外，對于無住所個人附報的信息，需要報送兩個天數(shù)。一個是在本納稅年度內(nèi)，比如2019年，需要填寫本年在中國境內(nèi)居住的天數(shù)。另一個是已經(jīng)在中國境內(nèi)居住的年數(shù)合計，這里填寫的是在中國境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2019年（含）開始計算且不包含本納稅年度。

　　注意：由于是自行申報，因此納稅人需要對自己填內(nèi)容的真實性、可靠性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　提醒：2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時間為2020年3月1日至6月30日。

　　在表格的最后，稅務(wù)機關(guān)溫馨建議：如果選擇以紙質(zhì)方式報送，建議通過計算機填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機關(guān)各留存一份。