國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào) 2023-04-29

　　為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，積極落實(shí)《稅務(wù)總局等十部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》(稅總貨勞發(fā)〔2023〕36號(hào))，進(jìn)一步助力企業(yè)紓解困難，激發(fā)出口企業(yè)活力潛力，更優(yōu)打造外貿(mào)營(yíng)商環(huán)境，更好促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、完善出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理

　　出口企業(yè)管理類(lèi)別年度評(píng)定工作應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。

　　納稅人發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的,可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類(lèi)別。因納稅信用修復(fù)原因重新評(píng)定的納稅人，不受《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)發(fā)布，2023年第31號(hào)修改)第十四條中“四類(lèi)出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類(lèi)別”規(guī)定限制。

　　二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

　　(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　1.出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

　　2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

　　3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

　　納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

　　納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

　　(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

　　三、完善加工貿(mào)易出口退稅政策

　　實(shí)行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國(guó)家實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、精簡(jiǎn)出口退(免)稅報(bào)送資料

　　(一)納稅人辦理委托出口貨物退(免)稅申報(bào)時(shí)，停止報(bào)送代理出口協(xié)議副本、復(fù)印件。

　　(二)納稅人辦理融資租賃貨物出口退(免)稅備案和申報(bào)時(shí)，停止報(bào)送融資租賃合同原件，改為報(bào)送融資租賃合同復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)印章)。

　　(三)納稅人辦理來(lái)料加工委托加工出口貨物的免稅核銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，停止報(bào)送加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件。

　　(四)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，停止報(bào)送代理出口協(xié)議原件。

　　(五)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理進(jìn)口貨物證明》時(shí)，停止報(bào)送加工貿(mào)易手冊(cè)原件、代理進(jìn)口協(xié)議原件。

　　(六)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，停止報(bào)送加工費(fèi)普通發(fā)票原件、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件。

　　(七)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》時(shí)，停止報(bào)送《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》原件及復(fù)印件。

　　對(duì)于本條所述停止報(bào)送的資料原件，納稅人應(yīng)當(dāng)妥善留存?zhèn)洳椤?/p>

　　五、拓展出口退(免)稅提醒服務(wù)

　　為便于納稅人及時(shí)了解出口退(免)稅政策及管理要求的更新情況、出口退(免)稅業(yè)務(wù)申報(bào)辦理進(jìn)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人免費(fèi)提供出口退(免)稅政策更新、出口退稅率文庫(kù)升級(jí)、尚有未用于退(免)稅申報(bào)的出口貨物報(bào)關(guān)單、已辦結(jié)出口退(免)稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。

　　六、簡(jiǎn)化出口退(免)稅辦理流程

　　(一)簡(jiǎn)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程

　　外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案后，留存以下資料，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)代辦退稅，無(wú)需報(bào)送《代辦退稅情況備案表》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)發(fā)布)和企業(yè)代辦退稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度：

　　1.與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議);

　　2.每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》;

　　3.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。

　　生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案變更后，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存?zhèn)洳榧纯?，無(wú)需重新報(bào)送該表。

　　(二)推行出口退(免)稅實(shí)地核查“容缺辦理”

　　1.對(duì)于納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過(guò)方可辦理的首次申報(bào)的出口退(免)稅以及變更退(免)稅辦法后首次申報(bào)的出口退(免)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等疑點(diǎn)或者已排除涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，應(yīng)按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅：在該納稅人累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退(免)稅額未超過(guò)限額前，可先行按規(guī)定審核辦理退(免)稅再進(jìn)行實(shí)地核查;在該納稅人累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退(免)稅額超過(guò)限額后，超過(guò)限額的部分需待實(shí)地核查通過(guò)后再行辦理退(免)稅。

　　上述需經(jīng)實(shí)地核查通過(guò)方可審核辦理的首次申報(bào)的出口退(免)稅包括：外貿(mào)企業(yè)首次申報(bào)出口退稅(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報(bào)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)退稅)，生產(chǎn)企業(yè)首次申報(bào)出口退(免)稅(含生產(chǎn)企業(yè)首次委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅)，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報(bào)代辦退稅。

　　上述按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅，包括納稅人出口貨物、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為涉及的出口退(免)稅。

　　上述累計(jì)申報(bào)應(yīng)退(免)稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為：外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù))100萬(wàn)元;生產(chǎn)企業(yè)(含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務(wù))200萬(wàn)元;代辦退稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)100萬(wàn)元。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理退(免)稅的業(yè)務(wù)屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的，應(yīng)追回已退(免)稅款。因納稅人拒不配合而無(wú)法開(kāi)展實(shí)地核查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)地核查不通過(guò)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，并追回已退(免)稅款，對(duì)于該納稅人申報(bào)的退(免)稅業(yè)務(wù)，不適用“容缺辦理”原則。

　　3.納稅人申請(qǐng)變更退(免)稅方法、變更出口退(免)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、撤回出口退(免)稅備案時(shí)，存在已“容缺辦理”但尚未實(shí)地核查的退(免)稅業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先行開(kāi)展實(shí)地核查。經(jīng)實(shí)地核查通過(guò)的，按規(guī)定辦理相關(guān)變更、撤回事項(xiàng);經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的，應(yīng)追回已退(免)稅款后，再行辦理相關(guān)變更、撤回事項(xiàng)。

　　七、簡(jiǎn)便出口退(免)稅辦理方式

　　(一)推廣出口退(免)稅證明電子化開(kāi)具和使用

　　納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》《代理進(jìn)口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》《中標(biāo)證明通知書(shū)》《來(lái)料加工免稅證明》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具電子證明，并通過(guò)電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道(以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)上渠道)向納稅人反饋。納稅人申報(bào)辦理出口退(免)稅相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，僅需填報(bào)上述電子證明編號(hào)等信息，無(wú)需另行報(bào)送證明的紙質(zhì)件和電子件。其中，納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《中標(biāo)證明通知書(shū)》時(shí)，無(wú)需再報(bào)送中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼。

　　納稅人需要作廢上述出口退(免)稅電子證明的，應(yīng)先行確認(rèn)證明使用情況，已用于申報(bào)出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)的，不得作廢證明;未用于申報(bào)出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢證明申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，予以作廢。

　　(二)推廣出口退(免)稅事項(xiàng)“非接觸”辦理

　　納稅人申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案、證明開(kāi)具及退(免)稅申報(bào)等事項(xiàng)時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場(chǎng)報(bào)送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過(guò)網(wǎng)上渠道,以影像化或者數(shù)字化方式提交。納稅人通過(guò)網(wǎng)上渠道提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后，即可完成相關(guān)出口退(免)稅事項(xiàng)的申請(qǐng)。原需報(bào)送的紙質(zhì)表單資料，以及通過(guò)網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數(shù)字化表單資料，納稅人應(yīng)妥善留存?zhèn)洳椤?/p>

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述申請(qǐng)后，按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)事項(xiàng)，并通過(guò)網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果。納稅人確需稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紙質(zhì)文書(shū)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人出具。

　　八、完善出口退(免)稅收匯管理

　　納稅人適用出口退(免)稅政策的出口貨物，有關(guān)收匯事項(xiàng)應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退(免)稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》(附件1)所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》(附件2)及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

　　(二)出口退(免)稅管理類(lèi)別為四類(lèi)的納稅人，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。

　　納稅人在退(免)稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

　　納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面通知之日起24個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

　　除上述情形外，納稅人申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，無(wú)需報(bào)送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。

　　(三)納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退(免)稅的，不得辦理出口退(免)稅;已辦理出口退(免)稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退(免)稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款：

　　1.因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報(bào)期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯;

　　2.未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定;

　　3.未按本條規(guī)定留存收匯材料。

　　納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照本項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行處理;納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物，待收齊收匯材料、退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。

　　(四)納稅人確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。

　　本條所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證;出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證;對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

　　本條所述出口貨物，不包括《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕39號(hào))第一條第二項(xiàng)(第2目除外)所列的視同出口貨物，以及易貨貿(mào)易出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物。

　　九、施行時(shí)間

　　本公告第一條、第二條、第三條自2023年5月1日起施行，第四條、第五條自2023年6月1日起施行，第六條、第七條、第八條自2023年6月21日起施行?！稄U止的文件條款目錄》(附件3)中列明的條款相應(yīng)停止施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.視同收匯原因及舉證材料清單

　　2.出口貨物收匯情況表

　　3.廢止的文件條款目錄

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年4月29日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　近日，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景

　　為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難、促進(jìn)進(jìn)出口平穩(wěn)發(fā)展，更好發(fā)揮出口退稅這一普惠公平、符合國(guó)際規(guī)則政策的效用，并從多方面優(yōu)化外貿(mào)營(yíng)商環(huán)境，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，稅務(wù)總局會(huì)同公安部、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、文化和旅游部、人民銀行、海關(guān)總署、外匯局及銀保監(jiān)會(huì)等9部門(mén)印發(fā)了《稅務(wù)總局等十部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》(稅總貨勞發(fā)〔2023〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，推出一系列出口退稅支持措施，積極服務(wù)穩(wěn)外貿(mào)大局。

　　為深入細(xì)化落實(shí)《通知》，確保出口退稅支持措施落地見(jiàn)效，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，細(xì)化明確精簡(jiǎn)報(bào)送資料和申報(bào)事項(xiàng)、簡(jiǎn)化辦稅流程和辦理方式、優(yōu)化退稅管理和提醒服務(wù)等事項(xiàng)，供稅企雙方遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二、《公告》主要內(nèi)容解讀

　　(一)《公告》優(yōu)化調(diào)整了出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理規(guī)定，優(yōu)化調(diào)整的內(nèi)容主要有哪些?

　　答：《公告》對(duì)出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理規(guī)定進(jìn)行了兩方面的優(yōu)化調(diào)整：一是要求稅務(wù)部門(mén)及時(shí)完成管理類(lèi)別評(píng)定工作。為確保守信企業(yè)及時(shí)享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)，失信企業(yè)及時(shí)納入從嚴(yán)管理，《公告》要求，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)于出口企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后的1個(gè)月內(nèi)，完成企業(yè)管理類(lèi)別的年度評(píng)定。二是方便納稅信用修復(fù)企業(yè)重新評(píng)定管理類(lèi)別。為鼓勵(lì)企業(yè)及時(shí)主動(dòng)糾正失信行為，結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第31號(hào))，《公告》明確，發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的企業(yè)，可及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，重新評(píng)定其分類(lèi)管理類(lèi)別，不受《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》有關(guān)“四類(lèi)出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類(lèi)別”的規(guī)定限制。

　　(二)《公告》優(yōu)化便捷了出口退(免)稅備案單證管理，具體調(diào)整了哪些內(nèi)容?

　　答：《公告》從以下兩個(gè)方面，優(yōu)化便捷了出口退(免)稅備案單證管理：

　　一方面，優(yōu)化調(diào)整備案單證種類(lèi)。主要包括：一是根據(jù)海關(guān)等部門(mén)管理要求的變化實(shí)際，不再要求企業(yè)將出口貨物裝貨單作為備案單證管理。二是為引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)控質(zhì)效，將企業(yè)委托報(bào)關(guān)出口貨物必備的委托報(bào)關(guān)協(xié)議、發(fā)票等單據(jù)，作為備案單證管理。

　　另一方面，豐富備案單證留存保管方式。支持出口企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，靈活選擇數(shù)字化、影像化或紙質(zhì)化方式留存保管出口退(免)稅備案單證，為企業(yè)提高單證收集整理效率提供便利，進(jìn)一步減輕出口企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

　　(三)《公告》完善了加工貿(mào)易出口退稅政策，具體完善了哪些內(nèi)容?

　　答：按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，在免抵退稅計(jì)算時(shí)，出口貨物征退稅率之差形成的“不得免征和抵扣稅額”，企業(yè)應(yīng)將其從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。對(duì)從事進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其計(jì)算依據(jù)為出口金額扣除出口產(chǎn)品耗用保稅進(jìn)口料件后的余額。具體執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)先按照計(jì)劃分配率(即計(jì)劃進(jìn)口總值在計(jì)劃出口總值中的占比)計(jì)算不得免征和抵扣稅額，并在手冊(cè)和賬冊(cè)結(jié)案后，按實(shí)際分配率進(jìn)行核銷(xiāo)。因?qū)嶋H分配率與計(jì)劃分配率之間的差異，核銷(xiāo)產(chǎn)生的多計(jì)算的“不得免征和抵扣稅額”，即少計(jì)算的“不得免征和抵扣稅額抵減額”，允許企業(yè)與此后產(chǎn)生的“不得免征和抵扣稅額”進(jìn)行抵減。

　　目前，除“兩高一資”產(chǎn)品外，國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行征退稅率一致的政策。因此，免抵退稅計(jì)算時(shí)，將不再產(chǎn)生新的“不得免征和抵扣稅額”，前期少計(jì)算的“不得免征和抵扣稅額抵減額”結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)法參與后續(xù)計(jì)算。根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，《通知》中明確“對(duì)出口產(chǎn)品征退稅率一致后，因征退稅率不一致等原因而多轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許企業(yè)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣”。《公告》對(duì)該條規(guī)定的具體操作辦法作了進(jìn)一步細(xì)化，明確實(shí)行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國(guó)家實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核準(zhǔn)確認(rèn)后，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。即，企業(yè)對(duì)自身前期因征退稅率不一致而多轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)核實(shí)清楚、確認(rèn)金額后，可轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　　(四)《公告》對(duì)多項(xiàng)出口退(免)稅業(yè)務(wù)的報(bào)送資料進(jìn)行了精簡(jiǎn)，具體精簡(jiǎn)的資料有哪些?

　　答：通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)、深化稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用，《公告》精簡(jiǎn)優(yōu)化了3個(gè)出口退(免)稅申報(bào)事項(xiàng)的報(bào)送資料：一是在委托出口貨物退(免)稅申報(bào)環(huán)節(jié)，取消報(bào)送代理出口協(xié)議副本、復(fù)印件。二是在融資租賃貨物出口退(免)稅申報(bào)環(huán)節(jié)，將原需報(bào)送的融資租賃合同原件調(diào)整為合同復(fù)印件。三是在來(lái)料加工委托加工出口貨物的免稅核銷(xiāo)環(huán)節(jié)，取消報(bào)送加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件。

　　(五)《公告》取消了多項(xiàng)出口退(免)稅證明開(kāi)具申請(qǐng)事項(xiàng)所需的報(bào)送資料，具體包括哪些內(nèi)容?

　　答：《公告》取消了4個(gè)出口退(免)稅證明事項(xiàng)開(kāi)具申請(qǐng)所需的報(bào)送資料：一是在《代理出口貨物證明》開(kāi)具申請(qǐng)環(huán)節(jié)，取消報(bào)送代理出口協(xié)議原件;二是在《代理進(jìn)口貨物證明》開(kāi)具申請(qǐng)環(huán)節(jié)，取消報(bào)送的加工貿(mào)易手冊(cè)原件、代理進(jìn)口協(xié)議原件;三是在《來(lái)料加工免稅證明》開(kāi)具申請(qǐng)環(huán)節(jié)，取消報(bào)送加工費(fèi)普通發(fā)票原件、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件。四是在《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》開(kāi)具申請(qǐng)環(huán)節(jié)，取消報(bào)送《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》原件及復(fù)印件。

　　(六)《公告》施行后，稅務(wù)部門(mén)將為企業(yè)免費(fèi)提供多項(xiàng)出口退(免)稅提醒服務(wù)內(nèi)容。企業(yè)是否可以根據(jù)實(shí)際，自行選擇需要接受的提醒服務(wù)內(nèi)容?

　　答：可以。為支持引導(dǎo)企業(yè)加速出口退稅申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)設(shè)置了出口退(免)稅政策更新、已辦結(jié)出口退(免)稅等多項(xiàng)提醒服務(wù)內(nèi)容，供納稅人參考。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際，自愿選擇是否接受提醒服務(wù)。對(duì)于自愿接受提醒服務(wù)的企業(yè)，使用電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等信息系統(tǒng)的訂閱功能，即可自行“定制”需要接受的具體提醒服務(wù)內(nèi)容。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)“定制”情況，為其提供提醒服務(wù)。

　　需要說(shuō)明的是，由于提醒服務(wù)內(nèi)容僅是幫助企業(yè)了解出口退(免)稅有關(guān)情況的參考信息，不作為出口退(免)稅的辦理依據(jù)，因此，企業(yè)在關(guān)注提醒服務(wù)內(nèi)容的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅。

　　(七)《公告》對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程進(jìn)行了哪些調(diào)整?

　　答：《公告》簡(jiǎn)化了外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)完成委托代辦退稅備案后，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)代辦退稅，無(wú)需先行辦理代辦退稅備案。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)原來(lái)在代辦退稅備案環(huán)節(jié)，需報(bào)送的代辦退稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度，改為企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(八)《公告》推行的出口退(免)稅實(shí)地核查“容缺辦理”措施，具體指什么?

　　答：出口退(免)稅實(shí)地核查“容缺辦理”措施是指，以風(fēng)險(xiǎn)可控為前提，對(duì)于按照現(xiàn)行規(guī)定，需實(shí)地核查通過(guò)后方可辦理的首次申報(bào)退(免)稅以及變更退(免)稅辦法后的首次申報(bào)退(免)稅業(yè)務(wù)，區(qū)分不同企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)置不同退(免)稅限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)累計(jì)申報(bào)的退(免)稅額未超限額標(biāo)準(zhǔn)前，稅務(wù)部門(mén)為企業(yè)先行審核辦理退(免)稅;超過(guò)限額后，超額部分待實(shí)地核查通過(guò)后再行辦理退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)已辦理退(免)稅的業(yè)務(wù)屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的，應(yīng)追回已退(免)稅款。

　　需要說(shuō)明的是，上述適用“容缺辦理”的出口退(免)稅業(yè)務(wù)，既包括企業(yè)出口貨物、視同出口貨物申報(bào)的出口退(免)稅，也包括企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為申報(bào)的出口退(免)稅。

　　(九)《公告》優(yōu)化調(diào)整了出口退(免)稅證明開(kāi)具和使用方式，主要優(yōu)化調(diào)整了哪些內(nèi)容?

　　答：主要是優(yōu)化調(diào)整了《代理出口貨物證明》等6類(lèi)出口退(免)稅證明的開(kāi)具和使用方式。《公告》施行后，納稅人申請(qǐng)開(kāi)具6類(lèi)證明的，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息系統(tǒng)為其開(kāi)具電子證明，并通過(guò)電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道(以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)上渠道)向企業(yè)反饋電子證明。企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門(mén)自行查驗(yàn)電子證明信息。

　　需要注意的是，納稅人需要作廢上述6類(lèi)電子證明的，需要先行確認(rèn)證明使用情況，已用于申報(bào)出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)的，不得對(duì)證明予以作廢。

　　(十)《公告》“非接觸”辦理措施施行后，是否意味著企業(yè)出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)做到了申報(bào)、審核、反饋全程網(wǎng)上辦?

　　答：是的?！豆妗?ldquo;非接觸”辦理措施施行后，企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案、證明開(kāi)具及退(免)稅申報(bào)等事項(xiàng)時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場(chǎng)報(bào)送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過(guò)網(wǎng)上渠道，以影像化或者數(shù)字化方式提交。稅務(wù)部門(mén)受理申報(bào)后，使用信息系統(tǒng)為納稅人審核辦理相關(guān)事項(xiàng)，并通過(guò)網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果，做到了申報(bào)、審核、反饋的全程網(wǎng)上辦。

　　(十一)《公告》優(yōu)化調(diào)整了出口退(免)稅收匯管理要求，主要包括了哪些內(nèi)容?

　　答：經(jīng)廣泛調(diào)研企業(yè)和基層稅務(wù)部門(mén)，《公告》對(duì)出口退(免)稅收匯管理進(jìn)行了梳理和優(yōu)化，主要包括以下四方面內(nèi)容：

　　一是減少事前申報(bào)事項(xiàng)。取消出口退稅貨物無(wú)法收匯時(shí)，需事前申報(bào)的要求，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料以備稅務(wù)部門(mén)核查。

　　二是擴(kuò)大視同收匯范圍。對(duì)于為應(yīng)對(duì)疫情等影響購(gòu)買(mǎi)出口信用保險(xiǎn)、無(wú)法收匯時(shí)獲得保險(xiǎn)賠款的企業(yè)，將未收匯則不能退稅的政策，調(diào)整為將保險(xiǎn)賠款視同收匯，予以辦理退稅。

　　三是實(shí)施分類(lèi)精準(zhǔn)管理。(1)對(duì)于存在出口退稅分類(lèi)管理類(lèi)別為四類(lèi)、提供過(guò)虛假或冒用收匯材料等高風(fēng)險(xiǎn)情形的企業(yè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，要求企業(yè)在申報(bào)退(免)稅時(shí)提供收匯材料;(2)對(duì)于不存在上述高風(fēng)險(xiǎn)情形的企業(yè)，在申報(bào)退(免)稅時(shí)無(wú)需報(bào)送收匯材料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　四是區(qū)分情況進(jìn)行處理。(1)對(duì)于未按規(guī)定收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，不得辦理出口退(免)稅;待收齊收匯材料后，可繼續(xù)按規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅。(2)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，則適用增值稅免稅政策。

　　(十二)《公告》中的八條措施內(nèi)容分三步實(shí)施，這樣安排的主要考慮是什么?

　　答：《公告》是對(duì)《通知》的具體細(xì)化，涉及多項(xiàng)出口退稅支持舉措。為確保措施精準(zhǔn)便捷、直達(dá)快享，我們?cè)跁?huì)同相關(guān)部門(mén)加緊開(kāi)發(fā)升級(jí)相關(guān)信息系統(tǒng)的前提下，結(jié)合系統(tǒng)改造難度、措施實(shí)現(xiàn)速度，對(duì)《公告》中八條措施的實(shí)施時(shí)間進(jìn)行了安排：5月1日施行三條措施，6月1日施行兩條措施，6月21日再施行三條措施，實(shí)現(xiàn)出口退稅支持舉措“長(zhǎng)流水、不斷線、打連發(fā)、呈遞進(jìn)”，持續(xù)增進(jìn)出口企業(yè)退稅服務(wù)體驗(yàn)感，不斷為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利、添活力。

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出口備案單證：暢享退稅優(yōu)惠的關(guān)鍵

　　出口備案單證，是納稅人在辦理出口退(免)稅過(guò)程中，按出口退(免)稅管理規(guī)定需要留存?zhèn)洳榈膯螕?jù)、證明。出口備案單證是納稅人證明出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要證據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)防范和打擊出口騙稅的重要線索。最近，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”)，明確提出自5月1日起，優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理。出口備案單證是暢享出口退稅優(yōu)惠的關(guān)鍵，該項(xiàng)規(guī)定對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

　　單證分類(lèi)

　　第一類(lèi)為出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同。該類(lèi)單據(jù)范圍保留了外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，增加了出口合同。同時(shí)，結(jié)合簡(jiǎn)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程措施，9號(hào)公告將外貿(mào)綜合服務(wù)合同也納入備案范圍。實(shí)務(wù)中，有相關(guān)業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，均會(huì)簽訂出口合同和外貿(mào)綜合服務(wù)合同，新的變化不會(huì)增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。

　　第二類(lèi)為出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)。除延續(xù)海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)外，9號(hào)公告將出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證，調(diào)整為出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票、出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。

　　實(shí)務(wù)中，運(yùn)輸單據(jù)的種類(lèi)很多，有運(yùn)輸合同或協(xié)議、發(fā)票等。此前，運(yùn)輸單據(jù)規(guī)定較為籠統(tǒng)，僅為“運(yùn)輸單據(jù)”，9號(hào)公告將備案的運(yùn)輸單證明確為發(fā)票，避免了歧義。同時(shí)，此舉還有利于實(shí)現(xiàn)出口貨物與國(guó)內(nèi)運(yùn)輸物流信息、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)，便于有關(guān)部門(mén)的管理。其中有一個(gè)細(xì)節(jié)需要注意，承運(yùn)公司若屬于增值稅一般納稅人，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單，否則該發(fā)票可能被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，影響備案單證有效性，進(jìn)而影響出口企業(yè)享受出口退稅優(yōu)惠。

　　第三類(lèi)為出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)。該類(lèi)單據(jù)為此次9號(hào)公告新增內(nèi)容，包括委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等單據(jù)，用以引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并以此為依據(jù)加強(qiáng)對(duì)受托單位的報(bào)關(guān)、通關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行管理。

　　注意事項(xiàng)

　　根據(jù)9號(hào)公告，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，妥善保管出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同、出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)以及委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　舉例來(lái)說(shuō)，A外貿(mào)公司以一般貿(mào)易方式出口一批貨物，于2023年5月5日通過(guò)海運(yùn)報(bào)關(guān)出口，6月15日收齊單證并按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅。那么，A外貿(mào)公司應(yīng)于15日內(nèi)(即6月30日前)，妥善保管合同類(lèi)的出口合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同;運(yùn)輸單據(jù)類(lèi)的海運(yùn)提單、承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票、承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票;委托報(bào)關(guān)類(lèi)單據(jù)的協(xié)議、代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等單證。同時(shí)，A外貿(mào)公司應(yīng)根據(jù)保管的具體單證，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。根據(jù)9號(hào)公告，A外貿(mào)公司應(yīng)存放和保管上述備案單證，不得擅自損毀，保存期為5年。

　　根據(jù)民法典規(guī)定，依法簽訂的合同可以是紙質(zhì)合同，也可以是電子合同、口頭合同。因此，9號(hào)公告明確納稅人可以依據(jù)實(shí)際情況，靈活選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式進(jìn)行單證備案。假設(shè)A外貿(mào)公司出口貨物時(shí)，與客戶訂立的出口合同為電子購(gòu)銷(xiāo)合同，那么A外貿(mào)公司可以采用數(shù)字化方式備案。需要注意的是，A外貿(mào)公司與供貨企業(yè)訂立的購(gòu)貨合同如果是紙質(zhì)合同，還需在備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

　　違規(guī)后果

　　合規(guī)進(jìn)行出口備案單證，是出口企業(yè)暢享出口退稅優(yōu)惠的關(guān)鍵。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行單證備案，不能享受出口退(免)稅優(yōu)惠;出口企業(yè)提供虛假備案單證，需視同內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅，并面臨稅務(wù)行政處罰;出口企業(yè)拒絕提供備案單證，將面臨行政處罰和從嚴(yán)管理。

　　出口企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行單證備案，不能享受出口退(免)稅優(yōu)惠，適用免稅政策。這其中的差別是，適用出口退(免)稅政策的，生產(chǎn)企業(yè)可以免抵退稅，外貿(mào)企業(yè)可以免退稅。其中的“免”指零稅率，生產(chǎn)企業(yè)“退”的是經(jīng)計(jì)算之后的留抵稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;外貿(mào)企業(yè)“退”的是進(jìn)項(xiàng)稅額。而企業(yè)適用免稅政策，視同內(nèi)銷(xiāo)免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不退還。所以如果出口企業(yè)不能按規(guī)定備案，很可能面臨出口成本的增加。

　　尤其需要注意的是，企業(yè)提供虛假備案單證需視同內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅，并面臨稅務(wù)行政處罰。按照稅收征收管理法第七十條的規(guī)定處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的，處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

　　出口企業(yè)拒絕提供備案單證，將面臨行政處罰和從嚴(yán)管理?，F(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人拒絕提供備案單證的，按照征管法第七十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正的，可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。同時(shí)，《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)印發(fā))明確，出口企業(yè)上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口退(免)稅備案單證的，其管理類(lèi)別評(píng)定為四類(lèi)。四類(lèi)企業(yè)在無(wú)紙化申報(bào)、收匯資料等方面受限。如，在出口退(免)稅申報(bào)時(shí)，不適用無(wú)紙化管理、需提供紙質(zhì)申報(bào)資料，且需提供收匯資料等。

　　來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者：葉全華 王輝(作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局嘉善縣稅務(wù)局) 2023.05.13