退役士兵 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 隨軍家屬稅收優(yōu)惠政策指引

退役士兵、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬稅收優(yōu)惠政策指引

　　目錄

　　1. 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減

　　2. 吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減

　　3. 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　4. 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

　　5. 安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　6. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　7. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

　　8. 安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　1.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減

　　【享受主體】

　　自主就業(yè)的退役士兵。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2023 年1月1日至2023 年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年14400 元(廣東省標(biāo)準(zhǔn))為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

　　【享受條件】

　　1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。

　　2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕21 號(hào))

　　《關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(粵財(cái)法〔2023〕10 號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023 年第4 號(hào))

　　《廣東省財(cái)政廳等5部門關(guān)于延長(zhǎng)我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(粵財(cái)稅〔2023〕7 號(hào))

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減

　　【享受主體】

　　屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2023 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000 元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的

　　增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定

　　額標(biāo)準(zhǔn)。

　　【享受條件】

　　1.與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的。

　　2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕21 號(hào))

　　《關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(粵財(cái)法〔2023〕10 號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023 年第4 號(hào))

　　《廣東省財(cái)政廳等5部門關(guān)于延長(zhǎng)我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》(粵財(cái)稅〔2023〕7 號(hào))

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　1.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》。

　　2.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本)，為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。

　　3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。

　　3.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　【享受主體】

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。(注：商事登記制度改革后，推行“一照一碼”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)市場(chǎng)主體的稅務(wù)登記證，由市場(chǎng)監(jiān)管部門統(tǒng)一核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)

　　【享受條件】

　　自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2023〕36 號(hào))

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。

　　4.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

　　【享受主體】

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。(注：商事登記制度改革后，推行“一照一碼”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)市場(chǎng)主體的稅務(wù)登記證，由市場(chǎng)監(jiān)管部門統(tǒng)一核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)

　　【享受條件】

　　自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26 號(hào))。

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。

　　5.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　【享受主體】

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。(注：商事登記制度改革后，推行“一照一碼”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)市場(chǎng)主體的稅務(wù)登記證，由市場(chǎng)監(jiān)管部門統(tǒng)一核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)

　　【享受條件】

　　1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上。

　　2.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2023〕36 號(hào))

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。

　　6.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　【享受主體】

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。

　　【享受條件】

　　必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2023〕36 號(hào))

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。

　　7.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

　　【享受主體】

　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

　　(注：商事登記制度改革后，推行“一照一碼”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)市場(chǎng)主體的稅務(wù)登記證，由市場(chǎng)監(jiān)管部門統(tǒng)一核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)

　　【享受條件】

　　必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84 號(hào))

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。

　　8.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　【享受主體】

　　為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。(注：商事登記制度改革后，推行“一照一碼”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)市場(chǎng)主體的稅務(wù)登記證，由市場(chǎng)監(jiān)管部門統(tǒng)一核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)

　　【享受條件】

　　享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2023〕36 號(hào))。

　　【辦理方式】

　　申報(bào)享受。

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2023年7月