國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第7號 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第7號 2023-6-1

　　為保障納稅人合法權(quán)益，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得納稅申報，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將廣西壯族自治區(qū)內(nèi)其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關(guān)事項通告如下：

　　一、個人申請代開發(fā)票事項

　　對其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人(指未辦理營業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時稅務(wù)登記、從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，以下簡稱“個人”)申請代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票(以下簡稱“代開發(fā)票”)時，主管稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”的字樣。

　　二、個人辦理申報納稅事項

　　個人在申請代開發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅(以下簡稱“申報納稅”);個人取得貨物運輸經(jīng)營所得存在未申請代開發(fā)票情形的，也一并辦理申報納稅。

　　(一)申報納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端(包括個人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡稱“納稅人端”)上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能前，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳通過自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營所得個人所得稅月(季)度申報”功能中選擇“其他個人經(jīng)營所得申報”的辦理事項受理申報。在納稅人端上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能后，個人通過納稅人端辦理申報納稅有關(guān)事項再另行通告。

　　(二)申報納稅時間。個人可在納稅年度的當(dāng)年1月1日至次年1月15日之間自主選擇申報納稅時間。個人同一月份在申請代開發(fā)票后多次辦理申報納稅的，首次辦理時，主管稅務(wù)機關(guān)受理申報;其余各次辦理時，主管稅務(wù)機關(guān)受理更正申報。

　　(三)申報納稅地點。個人向從事貨物運輸?shù)慕?jīng)營活動地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅;有多處經(jīng)營活動地的，選擇其中一處主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅，一經(jīng)選擇，原則上在一個納稅年度內(nèi)不得變更。從事貨物運輸?shù)慕?jīng)營活動地，是指貨物運輸?shù)钠疬\地或目的地，個人申請代開發(fā)票的，一般為代開發(fā)票主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

　　(四)征收方式。個人不能準確核算成本費用和損失、提供完整準確的納稅資料、正確計算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)按交通運輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率，依照經(jīng)營所得個人所得稅稅率表(見附件1)計算征收個人所得稅，計算公式：全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額×應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。全年收入總額應(yīng)不低于個人申請代開發(fā)票的累計不含增值稅開票金額。個人每次辦理申報納稅時，全年收入總額填報當(dāng)年1月1日至辦理申報納稅之日的累計收入總額。

　　(五)已預(yù)征稅款的處理。對個人申請代開發(fā)票已預(yù)征的個人所得稅，可在個人辦理申報納稅時自動抵減，當(dāng)年抵減不完的，可在次年1月15日之后辦理退稅;也可在作廢原發(fā)票后直接申請退還已預(yù)征的稅款。

　　(六)納稅資料報送。個人辦理申報納稅時，應(yīng)當(dāng)一并報送稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。

　　(七)相關(guān)法律責(zé)任。個人未依法辦理申報納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　(八)其他事項。個人辦理申報納稅后無需辦理經(jīng)營所得匯算清繳和年度匯總申報，若因有關(guān)政策和征管事項調(diào)整需要辦理的，有關(guān)事項再另行通告。

　　特此通告。

　　附件：經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2023年6月1日

　　附件

經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例

　　一、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率(％)	速算扣除數(shù)
1	不超過30000元的	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

　　二、申報納稅舉例

　　例1.納稅人A為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務(wù)機關(guān)按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2023年1月至5月申請代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票的累計開票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅?

　　1.稅款所屬期：2023年1月至2023年5月。

　　2.收入總額：1000000.00元。

　　3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000000×5%=50000元。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。

　　例2.納稅人B為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務(wù)機關(guān)按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2023年1月至5月未取得貨物運輸服務(wù)收入、未申請代開發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票1200000元，在開具發(fā)票后立即辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅?

　　1.稅款所屬期：2023年1月至2023年6月。

　　2.收入總額：1200000.00元。

　　3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1200000×5%=60000元。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。

　　例3.納稅人C為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務(wù)機關(guān)按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2023年全年取得貨物運輸服務(wù)收入、申請代開發(fā)票1800000元，其中2023年1月到3月申請代開發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預(yù)征個人所得稅7800元。如何填報申報表、如何計稅?

　　1.稅款所屬期：2023年1月至2023年12月。

　　2.收入總額：1800000.00元。

　　3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1800000×5%=90000元。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。

　　5.應(yīng)補(退)稅額=應(yīng)納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。

　　6.納稅人可就應(yīng)補(退)稅額的-300元，辦理退稅300元。