惠州市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào) 惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率有關(guān)問題的公告[部分修訂]

惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率有關(guān)問題的公告[部分修訂]

惠州市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào) 2023-7-7

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整惠州市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告，自2023年11月1日起本法規(guī)有關(guān)規(guī)定與本公告不一致的，以本公告規(guī)定為準(zhǔn)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》，以及其他有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將我市調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率的有關(guān)問題公告如下：

　　一、未辦理稅務(wù)登記而臨時(shí)取得應(yīng)稅收入，同時(shí)又符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人納稅人(不包括個(gè)體工商戶)征收個(gè)人所得稅的，適用新修訂的《惠州市個(gè)人所得稅核定征收率表》。

惠州市個(gè)人所得稅核定征收率表

行 業(yè)	核定征收率（%）
一、工業(yè)	0.6
二、商業(yè)	0.9
三、交通運(yùn)輸業(yè)	1.5
四、建筑安裝業(yè)	1.2
五、娛樂業(yè)	2.5
六、服務(wù)業(yè)	1.2
其中：按摩桑拿	2.5
七、房屋租賃
1、住房租賃：
月收入1000元以下的（含1000元）	0
月收入1000元以上2000元以下（含2000元）	0.7
月收入2000元以上	1.2
2、非住房租賃	1.5
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)	2
九、銷售不動(dòng)產(chǎn)	2
十、其他行業(yè)	1.2

　　上述所稱的自然人，是指未辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營，房屋租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人。

　　對(duì)未辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營，同時(shí)又符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，按其開票金額核定征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅;納稅人可以提供“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目所列范圍內(nèi)的個(gè)人從事勞務(wù)證明材料的，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目依法征收個(gè)人所得稅。

　　香港、澳門、臺(tái)灣同胞以及外籍人員申請(qǐng)代開發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照我國對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(安排)、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　二、本公告自2023年8月1日起施行，原《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于惠州市個(gè)人所得稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(惠州市地方稅務(wù)局公告2023年1號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率有關(guān)問題的公告》解讀

惠州市地方稅務(wù)局 2023-07-27

　　為完善我市自然人的個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、以及其他有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，惠州市地方稅務(wù)局制定了《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率有關(guān)問題的公告》。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中主要問題解讀如下：

　　一、《公告》的出臺(tái)背景

　　(一)我省新修訂的《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》(下稱“新雙定辦法”)于2023年9月1日起施行。“新雙定辦法”，不僅可以解決流轉(zhuǎn)稅不達(dá)起征點(diǎn)的“雙定戶”個(gè)人所得稅征免問題，還可以解決雖然達(dá)到或超過流轉(zhuǎn)稅起征點(diǎn)但所得額小的“雙定戶”免征個(gè)人所得稅問題，保證稅負(fù)公平，有效減輕小型微利的“雙定戶”包括流轉(zhuǎn)稅不達(dá)起征點(diǎn)“雙定戶”的稅收負(fù)擔(dān)。

　　(二)在國家有關(guān)政策調(diào)整和珠三角經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大形勢下，隨著我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各行各業(yè)的行業(yè)利潤率、應(yīng)稅所得率已有所改變，各地反映個(gè)人所得稅核定征收率表部分內(nèi)容已不合時(shí)宜。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)明確《惠州市個(gè)人所得稅核定征收率表》的適用范圍，為未辦理稅務(wù)登記而臨時(shí)從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營，房屋租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得應(yīng)稅收入，同時(shí)又符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人納稅人(不包括個(gè)體工商戶)。

　　(二)對(duì)未辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營，同時(shí)又符合核定征收的自然人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，按其開票金額核定征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅;納稅人可以提供“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目所列范圍內(nèi)的個(gè)人從事勞務(wù)證明材料的，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目依法征收個(gè)人所得稅。

　　(三)香港、澳門、臺(tái)灣同胞以及外籍人員申請(qǐng)代開發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照我國對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(安排)、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　(四)調(diào)整了有關(guān)行業(yè)的個(gè)人所得稅核定征收率。

　　附件：

惠州市個(gè)人所得稅核定征收率表

行 業(yè)	核定征收率（%）
一、工業(yè)	0.6
二、商業(yè)	0.9
三、交通運(yùn)輸業(yè)	1.5
四、建筑安裝業(yè)	1.2
五、娛樂業(yè)	2.5
六、服務(wù)業(yè)	1.2
其中：按摩桑拿	2.5
七、房屋租賃
1、住房租賃：
月收入1000元以下的（含1000元）	0
月收入1000元以上2000元以下（含2000元）	0.7
月收入2000元以上	1.2
2、非住房租賃	1.5
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)	2
九、銷售不動(dòng)產(chǎn)	2
十、其他行業(yè)	1.2

　　(五)《公告》的執(zhí)行時(shí)間

　　《公告》自2023年8月1日起施行。

　　三、制定的法律法規(guī)政策依據(jù)

　　(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》(2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂)第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(二)《中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　四、部分政策問題解讀

　　(一)判定納稅人是否符合核定征收的條件是什么?

　　答：主要依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》(2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂)第三十五條的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　(二)適用核定征收率的納稅人應(yīng)怎么計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額?

　　適用核定征收率的納稅人按以下公式計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=收入總額×核定征收率

　　其中繳納增值稅的納稅人，其計(jì)算個(gè)人所得稅的銷售額為不含稅的銷售額。