勞務(wù)報(bào)酬增值稅起征點(diǎn)(個(gè)人勞務(wù)增值稅起征點(diǎn))

1.企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

2.如果企業(yè)不依法代扣代繳，可能面臨稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

3.第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

4.第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5.自然人提供勞務(wù)報(bào)酬的征收率就是3%。境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，這也是一個(gè)常見的理解錯(cuò)誤，個(gè)人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會(huì)寫著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi)，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來代扣代繳的。

6.納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

1.第三條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)稅。這個(gè)認(rèn)知絕對是錯(cuò)誤的，個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開發(fā)票的。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))：第二條扣繳義務(wù)人。

3.這里需要注意的是，個(gè)人無法享受《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))規(guī)定，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，自然人發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為后，一般都是指的按次（日）納稅。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷售摩托車增值稅小規(guī)模納稅人開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕681號(hào))的第一條的規(guī)定：凡不具備電腦開票條件的增值稅小規(guī)模納稅人銷售摩托車，其所需發(fā)票由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，"勞務(wù)報(bào)酬所得一閃收入畸高"，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。

4.自然人沒有自行開具發(fā)票的能力，如果要開具發(fā)票，必須要到稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征單位去代開。

1.這個(gè)問題在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中也特別做了規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

2.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

3.所以商戶在銷售摩托車時(shí)。是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。增值稅及附加稅在代開發(fā)票環(huán)節(jié)直接進(jìn)行征收。

4.（1括號(hào)征收率《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅。第二十二條銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。說明：此處的收入額已經(jīng)是《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

5.建議用人單位要求個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票進(jìn)行完稅，避免因操作不當(dāng)帶來的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。