增值稅逾期未抵扣如何“亡羊補(bǔ)牢”？

　　營(yíng)改增后，專用**的抵扣問題是企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須要格外注意的。尤其需要注意的是，增值稅專用**是有認(rèn)證期限的，一旦逾期就需要經(jīng)過一系列復(fù)雜的程序來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。

　　增值稅一般納稅人的抵扣認(rèn)證期限增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用**、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一**和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　特別提醒：增值稅認(rèn)證期限是從開票日期起180天內(nèi)；抵扣期限是認(rèn)證當(dāng)月必須抵扣，如：2012年11月份認(rèn)證的專用**，2012年11月份增值稅申報(bào)期是2012年12月1日至15日，納稅人在申報(bào)時(shí)，應(yīng)將2012年11月份認(rèn)證的**填入11月份的納稅申報(bào)表中抵扣，并在次月（12月）的15日內(nèi)申報(bào)抵扣。如果超過抵扣期限的，就需要經(jīng)過復(fù)雜的程序來(lái)完成抵扣。（具體認(rèn)證期限見附表）

　　逾期抵扣的“亡羊補(bǔ)牢”

　　納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：

　　1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》。

　　2.增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì) 的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

　　3.客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)***，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。

　　4.逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

　　5.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。逾期增值稅扣稅憑證的復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用**復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。