所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處理

⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　⑵本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　⑶所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

　　⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。

　　銷售時候分錄，不確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款 1170
　　　貸：其他應(yīng)付款 1000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 170

　　資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000－700）×25％ 75
　　　貸：所得稅費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　75

　　借：財務(wù)費(fèi)用 （1400－1000）×2/5 160
　　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　160

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25％ 40
　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　 40