保理業(yè)務的賬務處理

　　由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務，因此它所進行的賬務處理也不同。無論采用哪種方式進行保理業(yè)務的賬務處理，企業(yè)都應當設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“財務費用”、“管理費用”等賬戶。

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　　有追索權的保理相當于是將應收賬款質押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權，因此企業(yè)并沒有將相應的風險進行轉移。

　　轉讓的時候

　　借：銀行存款（按實際收到的款項）

　　　　財務費用（按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費）

　　　貸：短期借款

　　如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　財務費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　貸：應收賬款

　　到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則

　　借：短期借款

　　　貸：應收賬款

　　若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權，則企業(yè)就有義務償還相應的費用。

　　借：短期借款

　　　貸：銀行存款

　　（二）無追索權保理的賬務處理

　　無追索權相當于企業(yè)將應收賬款進行了買斷，企業(yè)應將所出售的應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認預計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認開展保理的損益。

　　轉讓時，

　　借：銀行存款（實際收到的款項）

　　　　營業(yè)外支出

　　　　其他應收款（預計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）

　　　　壞賬準備（保理業(yè)務中應收債權已經提取的壞賬準備）

　　　　財務費用（支付的保理手續(xù)費）

　　　貸：應收賬款

　　　　　營業(yè)外收入

　　實際發(fā)生銷售的退回和折讓

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　財務費用

　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　貸：其他應收款

　?。ㄈ┟鞅＠砗桶当＠淼臅嬏幚?/strong>與有追索權和無追索權保理的賬務處理相同。

　　（四）融資保理是按照**金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供貨商結清應收賬款。它的會計處理是按照有追索權和無追索權的保理進行處理。

　　 到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應的處理：

　　借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）

　　　　財務費用（實際收到的貨幣資金與應收賬款價值的差額）、

　　　　壞賬準備（已計提的壞賬準備）

　　　貸：應收賬款（應收賬款的賬面價值）