2019年度匯算清繳企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政匯編

　　一、稅收優(yōu)惠減免類

　　1、2018年小型微利企業(yè)優(yōu)惠擴圍與申報簡化

　　★政策內容：

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數(shù)據應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

　　《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）

　　《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）

　　2、所有企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到至75%

　　★政策內容：

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

　　3、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以加計扣除了

　　★政策內容：

　　委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

　　4、高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長了

　　★政策內容：

　　自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

　　《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

　　5、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國

　　★政策內容：

　　自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業(yè)(服務貿易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）

　　6、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠又有新成員了

　　★政策內容：

　　1.2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。

　　2.2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，享受“五免五減半”稅收優(yōu)惠。

　　3.2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)，自獲利年度起享受“五免五減半”稅收優(yōu)惠。

　　4.2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)，自獲利年度起享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）

　　7、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國

　　★政策內容：

　　1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

　　《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）

　　8、進一步促進安全生產

　　★政策內容：

　　2018年起，對企業(yè)購置并實際使用安全生產專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調整，統(tǒng)一按《<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》執(zhí)行。

　　★政策依據：

　　《財政部 國家稅務總局應急管理部關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）

　　二、稅前扣除擴圍類

　　1、進一步支持社會保險保障事業(yè)

　　★政策內容：

　　1.對中國保險保障基金有限責任公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的部分收入，免征企業(yè)所得稅。

　　2.對社?；鹑〉玫闹苯庸蓹嗤顿Y收益、股權投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

　　3.對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

　　4.企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）

　　《財政部 稅務總局關于全國社會保障基金有關投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94號）

　　《財政部 稅務總局關于基本養(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）

　　《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）

　　2、公益性捐贈支出可以稅前結轉扣除

　　★政策內容：

　　企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民***及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

　　《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格有關問題的補充通知》（財稅〔2018〕110號）

　　3、所有行業(yè)職工教育經費扣除標準從工資總額的2.5%提高到8%

　　★政策內容：

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

　　4、進一步加大新購固定資產稅前扣除力度

　　★政策內容：

　　企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

　　《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）

　　三、優(yōu)化管理服務類

　　1、規(guī)范非營利組織免稅資格認定

　　★政策內容：

　　對非營利組織免稅資格認定的條件、報送資料和后續(xù)管理進行規(guī)范。

　　★政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）

　　2、不斷深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境

　　★政策內容：

　　1.企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。符合條件的優(yōu)惠事項通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。按照文件規(guī)定歸集和留存的相關資料備查。

　　★政策依據：

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

　　《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）

　　3、規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

　　★政策內容：

　　2018年出臺的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》內容主要體現(xiàn)在，一是明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負擔。二是在稅前扣除憑證的種類、填寫內容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規(guī)定，有利于企業(yè)加強自身財務管理和內控管理，減少稅收風險。三是針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，文件規(guī)定了補救措施，保障了納稅人合法權益。

　　★政策依據：

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　4、年度匯算清繳申報表格再調整

　　★政策內容：

　　本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000，原《基礎信息表》）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）等4張表單調整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調整或優(yōu)化。

　　★政策依據：

　　《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）