職工教育費2.5%、8%、100%的扣除比例！您做對了嗎？

1、會計上計提的職工教育經費，未實際使用支出的部分，不得稅前扣除，在進行企業(yè)所得稅申報時應做應納稅所得額調增。

2、職工教育經費實際支出比例超限部分，在當年不得稅前扣除，在進行企業(yè)所得稅申報時應做應納稅所得額調增。在以后年度，當年的職工教育經費實際支出和以前年度結轉的未扣除職工教育經費（已經實際支出）可在比例內扣除。在以后年度如果扣除有以前年度結轉的職工教育經費，則應做應納稅所得額調減。

案例：大世公司2016年實際支出工資1000萬元，計提并計入損益的職工教育經費25萬元，實際支出20萬元。

【分析】該公司職工教育經費雖然按照規(guī)定比例計提并計入損益25萬元，但是實際支付只有20萬元，因此可以稅前扣除的職工教育經費為20萬元，其余5萬元應做應納稅額調增。