多處經(jīng)營所得，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯總申報(bào)？

多處經(jīng)營所得，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯總申報(bào)?

　　最近張老板收到稅務(wù)局短信，說其有多處經(jīng)營所得，提醒做匯總申報(bào)。

　　張老板把這個(gè)事情交給了李會計(jì)。

　　按照規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　李會計(jì)知道在哪里填寫B(tài)表，也就是自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)就可以，但是卻不知道在哪里填寫C表。于是上網(wǎng)求助

　　通過求助了解到：

　　C表是不能通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)申報(bào)的，在一個(gè)扣繳端只能看到本單位的經(jīng)營所得，沒法看到其他單位的。只有通過自然人電子稅務(wù)局(web端)可以申報(bào)。

　　自然人電子稅務(wù)局，不同的端口，適用范圍不同，可填寫的表也不盡相同，具體如下：

　　【舉例】張某創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A在2021年實(shí)現(xiàn)收入總額500萬元，成本費(fèi)用為300萬元，張某在該企業(yè)列支工資4萬元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬元。

　　同時(shí)，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)B位于乙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。張某在該企業(yè)列支工資8萬元，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　此外，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)C位于丙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額300萬元，成本費(fèi)用為260萬元，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　張某2021年度繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療4.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除為3.6萬元。

　　假設(shè)張某無綜合所得，2021年度經(jīng)營所得應(yīng)該如何納稅申報(bào)呢?

　　01、分企業(yè)分別辦理匯算清繳，填B表

　　1.來源于企業(yè)A經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

　　假設(shè)專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除在該企業(yè)扣除：

　　來源于A企業(yè)的經(jīng)營所得=500-300+4+21=225萬元

　　應(yīng)納稅所得額=225-6-4.4-3.6=211萬元

　　適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=211*35%-6.55=67.30萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)。

　　2.來源于B企業(yè)經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

　　來源于B企業(yè)的經(jīng)營所得=100-80+8=28萬元

　　應(yīng)納稅所得額=28-6=22萬元

　　適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=22*20%-1.05=3.35萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》

　　3.來源于企業(yè)C經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

　　來源于C企業(yè)的經(jīng)營所得=300-260=40萬元

　　應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬元

　　適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=34*30%-4.05=6.15萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》

　　02、張某將三處經(jīng)營所得合并計(jì)算：

　　匯總經(jīng)營所得=225+28+40=293萬元

　　匯總應(yīng)納稅所得額=293-6-4.4-3.6=279萬元

　　適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=279*35%-6.55=91.1萬元

　　已繳個(gè)人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬元

　　應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=91.1-76.8=14.3萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　附：經(jīng)營所得C表申報(bào)操作指引

　　以上述案例為例，我們看一下web端的操作介紹。

　　首先通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端。然后，按照以下流程進(jìn)行操作：

　　01、點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營所得(C表)”

　　02、選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”

　　03、確認(rèn)投資單位信息

　　以上述案例為例，系統(tǒng)會自動帶出您所有被投資單位的應(yīng)納稅所得額和已繳稅款。

　　04、核對各投資單位應(yīng)納稅所得額、應(yīng)調(diào)整的各項(xiàng)扣除費(fèi)用和適用的稅收優(yōu)惠，系統(tǒng)會自動為您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

　　需要特別注意的是，您可以在經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)扣除投資者減除費(fèi)用，但是每人每年減除費(fèi)用的上限為6萬元。以上述案例為例，如果您有多個(gè)被投資企業(yè)在申報(bào)B表時(shí)均扣除了6萬元的投資者減除費(fèi)用，則需要在C表申報(bào)時(shí)，在“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其它扣除”模塊“投資者減除費(fèi)用”欄次對多減除的部分進(jìn)行調(diào)增。

　　05、提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請退稅了!

　　來源：二哥稅稅念；晶晶亮的稅月整理

同一自然人名下多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營所得是否需要匯總

　　問題內(nèi)容：同一自然人在山東和河南分別設(shè)立有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，均采用應(yīng)稅所得率征收方式，計(jì)稅方式如下：不含稅銷售額*10%應(yīng)稅所得稅=應(yīng)納稅所得額，個(gè)人經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*(5%-35%)-速算扣除數(shù)。在次年3月31日前，是否應(yīng)在河南或者山東選擇一處稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營所得C表，匯總?cè)科髽I(yè)的應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算總應(yīng)納稅額。如果不報(bào)送，未按照國稅函[2001]84號文件靠前條規(guī)定計(jì)算，造成少交稅款，是否構(gòu)成違法，具體會有何種處罰方式?

　　答復(fù)內(nèi)容：您好!您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定，二、取得經(jīng)營所得的納稅申報(bào)……納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)規(guī)定，一、關(guān)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨(dú)資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅款的計(jì)算問題投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額。

　　三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)規(guī)定,第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。……第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。……第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。……第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。……第六十四條……納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　四、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)規(guī)定，第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：……(五)經(jīng)營所得;……第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。……第二十條個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　五、根據(jù)國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站發(fā)布的《辦稅指南》規(guī)定，1.3.4.16多處經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯總年度申報(bào)……【辦理材料】1.《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》;2.《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》;……

　　因此，根據(jù)以上文件規(guī)定，從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。您單位應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或是納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，都會涉及相關(guān)處罰，具體處罰額度視情節(jié)輕重而定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的處罰額度內(nèi)有一定的自由裁量權(quán)。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

　　感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-08-31