國家稅務總局公告2016年第42號解讀:關于《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》的解讀

（五）修改同期資料的準備要求

本公告將同期資料分為三種，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準備條件就需要準備該種同期資料，存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。

1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易且合并企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔，或者年度關聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)，應當準備主體文檔。主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況。

2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當就其全部關聯(lián)交易準備本地文檔:

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資產轉讓金額超過1億元。

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

3.《公告》強調本地文檔披露信息的全面性、準確性和完整性，重點包括：

（1）企業(yè)組織結構、管理架構、業(yè)務描述、經營策略、財務數(shù)據(jù)、涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產生影響的重組或者無形資產轉讓情況等信息。

（2）關聯(lián)方基本信息和關聯(lián)關系變化情況。

（3）關聯(lián)交易明細、流程和定價影響要素等信息。

（4）關聯(lián)交易相關價值鏈的業(yè)務流、物流、資金流，地域特殊因素對企業(yè)創(chuàng)造價值貢獻的計量，以及全環(huán)節(jié)利潤的分配原則及分配結果等信息。

（5）對外投資、關聯(lián)股權轉讓和關聯(lián)勞務交易情況。

（6）與企業(yè)關聯(lián)交易直接相關的，中國以外其他國家稅務主管當局簽訂的預約定價安排和作出的其他稅收裁定。

（7）可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等信息。

（8）轉讓定價方法的選擇和使用。

4.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

5.企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

6.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入計算本地文檔準備條件的關聯(lián)交易金額中。

7.企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

8.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

9.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

三、關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）的特點

新版的關聯(lián)業(yè)務往來報告表（以下簡稱新版報告表）采取以企業(yè)會計核算為基礎，對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來進行填報的方式。其主要特點有：

（一）架構合理

新版報告表圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)全部從附表生成，既可以電子填報，又可以手工填寫。在電子填報情況下，可實現(xiàn)部分表格由企業(yè)日常電子表格臺賬自動導入功能，表間數(shù)據(jù)信息共享。既能獨立體現(xiàn)各類關聯(lián)業(yè)務往來類型，又與主表相互關聯(lián)，層級分明，內容清晰，填報便捷。

（二）信息豐富

新版報告表中既有關聯(lián)業(yè)務往來信息，又有會計報表信息，同時還包括國別報告等信息，便于進行關聯(lián)業(yè)務往來稅收風險分析時提取信息、數(shù)據(jù)。

（三）繁簡適度

新版報告表雖有22張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務情況選擇填報，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務情況，大部分企業(yè)可能僅填報9張表以內，與原報告表相近。有3張表靠前年填報后，以后年度大部分信息可共享，比之前填報更加簡化、便捷。

（四）信息共享

新版報告表作為企業(yè)所得稅年度申報附送表，將與企業(yè)所得稅年度申報表電子申報系統(tǒng)整合，實現(xiàn)與企業(yè)所得稅年度申報表信息的共享，大部分信息前后年度可以共享，避免企業(yè)重復填報。

相關政策——國家稅務總局公告2016年第42號 國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告