深圳稅務發(fā)布12366熱點集（2019年8月）

　　1、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營或企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受財稅〔2019〕21號優(yōu)惠項目的是否需要辦理備案手續(xù)？

　　答：您好，納稅人現(xiàn)享受財稅〔2019〕21號稅收優(yōu)惠無需備案，留存資料備查即可。

　　2、自然人出租不動產(chǎn)需要代開增值稅**的應如何申請開具？

　　答：（一）《深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局關于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人辦理稅收業(yè)務的通告》（深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局通告2016年第7號）規(guī)定：營改增后，我市其他個人出租不動產(chǎn)增值稅由各區(qū)街道辦（租賃辦）代征。試點納稅人需要增值稅普通**的，向相應街道辦（租賃辦）申請代開；需要增值稅專用**的，須到辦稅服務廳憑繳款憑證申請換開或在申報繳款后申請代開。

　?。ǘ┘{稅人也可以通過“深圳稅務服務號”微信公眾號—我要辦—自然人中心—個人房屋租賃繳稅及自然人****模塊進行房屋租賃申報及增值稅**代開業(yè)務。

　　3、小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅**的，應如何申請****？

　　答：《深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局關于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人辦理稅收業(yè)務的通告》（深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局通告2016年第7號）規(guī)定：營改增后，試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)增值稅由市不動產(chǎn)登記中心代為征收。試點納稅人申報繳款后需要增值稅普通**的，向不動產(chǎn)登記中心申請代開；需要增值稅專用**的，須到辦稅服務廳憑繳款憑證申請換開或在申報繳款后申請代開。

　　4、其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)如何計算增值稅應預繳稅額？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規(guī)定：

　　(一)以轉讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%

　　(二)以轉讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

　　5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，請問應如何開具**？

　　答：增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票軟件設有：6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”分類編碼，下設602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”，納稅人可選擇該編碼開具**。注意使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，**稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用**。

　　6、納稅人收到向稅務機關申請代開的增值稅普通**，為何“銷方開戶銀行及賬號”欄顯示為000000？

　　答：銷方銀行賬號是填寫完稅憑證號的，如免稅則顯示為0。

　　7、企業(yè)需要開具增值稅電子普通**，但無法自建電子**服務平臺，請問有哪些已在深圳市稅務局備案的電子**第三方服務平臺可供選擇？

　　答：電子**第三方服務平臺免費為納稅人提供電子**版式文件的生成、打印、查詢、交付、電子簽章制作等基礎服務。目前已在我局備案的電子**第三方服務平臺名單詳見官網(wǎng)首頁-通知公告-《國家稅務總局深圳市稅務局關于使用第三方服務平臺開具電子**有關事項的通告》（2019年7月9日發(fā)布）附件。

　　8、國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，當期無需預繳稅款。請問異地小規(guī)模納稅人到深圳市提供建筑服務應如何判斷是否要預繳稅款？

　　答：（一）按月度申報增值稅的異地小規(guī)模納稅人在深圳（預繳地）實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，需要預繳稅款；

　?。ǘ┌醇径壬陥笤鲋刀惖漠惖匦∫?guī)模納稅人在深圳（預繳地）實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款，在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額超過30萬元的，需要預繳稅款。

　　9、夫妻房產(chǎn)加名，是否需要繳納個人所得稅？

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定，，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹…因此夫妻辦理房產(chǎn)更名，不征收個人所得稅。

　　10、股東轉讓公司的股權，如何確認股權的原值？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）規(guī)定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

　?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

　?。ǘ┮苑秦泿判再Y產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資***時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

　?。ㄈ┩ㄟ^無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

　?。ㄋ模┍煌顿Y企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

　?。ㄎ澹┏陨锨樾瓮猓芍鞴芏悇諜C關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

　　11、子女6月高中畢業(yè)，9月上大學，7-8月能不能享受子女教育扣除？

　　可以扣除。對于連續(xù)性的學歷（學位）教育，升學銜接期間屬于子女教育期間，可以申報扣除子女教育專項附加扣除。

　　12、扣繳客戶端中，證件號碼錄入錯誤如何修改？

　　對于未報送過的人員，在“人員信息采集”中修改更正證件號碼信息，點擊【保存】即可。對于已報送過的人員，在“人員信息采集”中將“人員狀態(tài)”修改為“非正常”，點擊【保存】。隨后重新錄入正確的人員信息，重新報送。

　　13、婚后兩方共同購買的住房，發(fā)生的住房貸款利息支出是否可以夫妻雙方各按50%扣除？

　　根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。第十五條規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100％扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。因此，婚后兩方共同購買的住房，只能選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　14、選擇由扣繳義務人申報專項附加扣除的納稅人，若專項附加扣除信息發(fā)生變化，應如何處理？

　　納稅人自行在遠程端采集的專項附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過“個人所得稅APP”、“自然人辦稅服務平臺”等自行更新。通知扣繳義務人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息；若專項附加扣除信息是由扣繳義務人在客戶端采集的，填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳義務人，扣繳義務人在扣繳客戶端中點擊【修改】，更新填報信息。

　　15、納稅人是否可申請匯總申報繳納印花稅？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2016年第77號）第十條規(guī)定，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。

　　16、母公司將房產(chǎn)劃轉給子公司是否可以免征土地增值稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。若符合《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）規(guī)定的，暫不征土地增值稅。

　　17、合伙企業(yè)轉讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅？

　　轉讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應稅憑證，不征印花稅。

　　18、夫妻房產(chǎn)加名，是否交產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十條的規(guī)定，夫妻房產(chǎn)加名不屬于印花稅產(chǎn)權轉移書據(jù)征稅范圍，不征收產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅。

　　19、個人股權轉讓的印花稅是否可以享受《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》（財稅[2019]13號）規(guī)定的減半征稅優(yōu)惠？

　　個人轉讓非上市（掛牌）公司股權，應按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉讓上市公司（掛牌）股權，屬于證券交易印花稅范疇，不在財稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。