國家稅務(wù)總局公告2013年第67號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第67號 2013-11-28

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題公告如下：

　　一、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當期稅前扣除。

　　二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：

　　(一)尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告靠前條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告靠前條規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

　　三、本公告自 2013年1月1日起施行。

　　煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第26號)。

　　特此公告。

　　“維簡費”簡介——

　　維簡費(又稱更新改造資金)，是從成本中提取，專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金，是維持木材建材簡單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。集體林區(qū)的場圃按木材銷售價的一定百分比提取;國有林區(qū)的場圃按規(guī)定標準控制，按實際支出列入木材成本。其主要用于運材道路延伸、河道整治和有關(guān)的工程設(shè)施、小型設(shè)備購置等支出。用其構(gòu)建完成的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增實收資本。 其具體管理辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)規(guī)定。

　　“維簡費”一詞來自《所得稅條例實施細則》里面的關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的一條“按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)”不能計提折舊。維簡費，維持簡單再生產(chǎn)所發(fā)生的費用，在煤炭生產(chǎn)企業(yè)用得比較多，該部分資金相當于折舊。

　　我國境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))從成本中提取，專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。鑒于原在煤礦維簡費中用于安全投入的支出項目已經(jīng)獨立出來，單獨提取煤炭生產(chǎn)安全費用，因此，本規(guī)定所稱煤礦維簡費不包括安全費用，但包括井巷費用。

　　使用范圍

　　維簡費主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn), 提高效率，具體包括:

　　(1) 礦井( 露天) 開拓延深工程;

　　(2) 礦井( 露天) 技術(shù)改造;

　　(3)煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購置;

　　(4) 礦區(qū)生產(chǎn)補充勘探;

　　(5) 綜合利用和“ 三廢”治理支出;

　　(6)大型煤礦一次拆遷民房50 戶以上的費用和中小煤礦采動范圍的搬遷賠償;

　　(7)礦井新技術(shù)的推廣;

　　(8) 小型礦井的改造聯(lián)合工程。

國家稅務(wù)總局

2013年11月28日