科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)納稅提示

導(dǎo)語(yǔ)

2017年，國(guó)家頒發(fā)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)），規(guī)定科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

可以說(shuō)優(yōu)惠力度非常大了！那么，符合條件的企業(yè)怎樣才能享受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠呢？有沒(méi)有什么注意事項(xiàng)？還是舉個(gè)例子吧~

A公司成立于2006年3月，主要從事研制和生產(chǎn)汽車零部件。2017年，A公司銷售收入13500萬(wàn)元、資產(chǎn)總額12000萬(wàn)元，職工總數(shù)350人，在2016年和2017年未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

A公司2018年打算享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，共需經(jīng)過(guò)三個(gè)步驟。由于尚不明確2017年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策涉及相關(guān)報(bào)表會(huì)作何種變化，暫參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào)）執(zhí)行。

靠前步：資格確認(rèn)

A公司對(duì)照《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）自主評(píng)價(jià)得分超過(guò)60分，且科技人員指標(biāo)得分大于0，符合科技型中小企業(yè)條件，于是在“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”上進(jìn)行了注冊(cè)登記。

2018年3月，經(jīng)省級(jí)科技管理部門進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)后，A公司取得全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)登記編號(hào)。

第二步：優(yōu)惠備案

2018年4月，A公司前往稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填寫(xiě)如下備案表一式二份。一份由A公司留存，一份交由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第三步：申報(bào)納稅

?2018年5月，A公司進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，填報(bào)了主表、附表、《A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集表》。我們看看《明細(xì)表》和《歸集表》正確的填寫(xiě)格式：

《稅屋》提示——遮擋部分?jǐn)?shù)據(jù)為1500000。

（為減少納稅人申報(bào)表的填報(bào)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)行的A107014表《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，納稅人只需填寫(xiě)A107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”。）

1、企業(yè)需格外注意安全生產(chǎn)、質(zhì)量控制、環(huán)境保護(hù)和經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信。如果企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，或企業(yè)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄、嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的，將不能享受優(yōu)惠政策。

2、在資格確認(rèn)步驟是有捷徑可走的。企業(yè)如果滿足以下四個(gè)條件之一，可以不必按照科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件。

條件一：擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；

條件二：近五年內(nèi)獲得過(guò)標(biāo)準(zhǔn)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；

條件三：擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；

條件四：近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

3、為了能順利、準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策，企業(yè)同時(shí)存在多個(gè)享受優(yōu)惠研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分不同項(xiàng)目進(jìn)行核算，并及時(shí)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬，分別準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額；同一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的資本化支出和費(fèi)用化支出應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置輔助賬。年末應(yīng)匯總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按研發(fā)項(xiàng)目分別備案。備案時(shí)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》的“有關(guān)情況說(shuō)明”欄應(yīng)注明企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的基本情況（包括研發(fā)項(xiàng)目個(gè)數(shù)、項(xiàng)目名稱、各項(xiàng)目研發(fā)支出金額、費(fèi)用化或資本化加計(jì)扣除金額等），若研發(fā)項(xiàng)目較多，可附表說(shuō)明。

4.國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)于近日出臺(tái)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)可能會(huì)出臺(tái)文件對(duì)現(xiàn)行報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明作出必要修訂，敬請(qǐng)期待。