如何沖以前年度的遞延所得稅資產(chǎn)?

　　如果說遞延所得稅資產(chǎn)是很久以前調的，現(xiàn)在賬上所得稅費用里面只有當期所得稅費用，現(xiàn)在想要沖掉遞延所得稅資產(chǎn)怎么整啊?還是借所得稅費用，貸遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

　　解答：

　　(一)正確的會計處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)，在計提確認時，意味著在以后年度可以抵減企業(yè)所得稅，可以達到少交所得稅的目的。但是，后期相關因素發(fā)生變化，導致并不能起著抵減所得稅的，就需要重建前期確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”。

　　比如，某企業(yè)在5年前虧損了1000萬元，在當時預計在后期可以通過稅前彌補而少交所得稅，因此，在虧損年度就確認了“遞延所得稅資產(chǎn)”250萬元(假設稅率25%)。

　　1.虧損年度確認：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　　　貸：所得稅費用

　　2.假如連續(xù)4年都盈利100萬元，每年抵減所得稅25萬元：

　　借：所得稅費用25萬元

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　3.在稅前彌補虧損年限最后一年(第5年)，不管剩下的虧損600萬元是否能稅前彌補，以后年度都不能再稅前彌補的，剩余的“遞延所得稅”都應清零。

　　借：所得稅費用150萬元

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)150萬元(600萬元×25%)

　　(二)會計差錯的更正

　　原則上，對于當初確認“遞延所得稅資產(chǎn)”的因素發(fā)生變化的，在變化年度就需要重新預計與評估“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額，并在當年關賬前予以調整。

　　如果企業(yè)沒有及時調整“遞延所得稅資產(chǎn)”的，屬于會計差錯，金額重大的應做追溯調整，金額不大的直接在發(fā)現(xiàn)當期調整。

　　1.追溯調整的：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　然后，再調整留存收益：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　盈余公積-法定公積金(如有)

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2.如果金額不大，直接在當期調整的：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)