境外所得個人所得稅抵免明細表 2020版

　　個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）?2020版

　　政策依據(jù)——根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第46號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告，本表單自2020年1月1日起啟用。

《境外所得個人所得稅抵免明細表》填表說明

　　一、適用范圍

　　本表適用于居民個人納稅年度內(nèi)取得境外所得，并按稅法規(guī)定進行年度自行納稅申報時，應(yīng)填報本表，計算其本年抵免額。

　　二、報送期限

　　本表隨《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》一并報送。

　　三、本表各欄填寫

　　（一）表頭項目

　　1.稅款所屬期：填寫居民個人取得境外所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如2019年1月1日至2019年12月31日。

　　2.納稅人姓名：填寫居民個人姓名。

　　3.納稅人識別號：有中國公民身份號碼的，填寫中華人民共和國居民***上載明的“公民身份號碼”；沒有中國公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。

　?。ǘ┑贏、B、C、D、E列次

　　1.第A列“境內(nèi)”：填寫個人取得境內(nèi)所得相關(guān)內(nèi)容。

　　2.第B～D列“境外”：填寫個人取得境外所得相關(guān)內(nèi)容。

　　3.第E列“合計”：按照相關(guān)列次計算填報。

　　第E列=第A列+第B列+第C列+第D列

　?。ㄈ┍酒诰惩馑玫置庀揞~計算

　　1.第1行“國家（地區(qū)）”：按“境外”列分別填寫居民個人取得的境外收入來源國家（地區(qū)）名稱。

　　2.第2行“收入”：按列分別填寫居民個人取得的綜合所得收入合計金額。

　　3.第3～6行“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”：按列分別填寫居民個人取得的需要并入綜合所得計稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”所得收入金額。

　　4.第7行“費用”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

　　第7行=（第4行+第5行+第6行）×20%。

　　5.第8行“收入額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

　　第8行=第2行-第7行-第5行×80%×30%。

　　6.第9行“應(yīng)納稅額”：按我國法律法規(guī)計算應(yīng)納稅額，并填報本行“合計”列。

　　7.第10行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　8.第11行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第11行“境外”列=（第9行“合計”列-第10行“合計”列）×第8行“境外”列÷第8行“合計”列。

　　第11行“合計列”=∑第11行“境外”列。

　　9.第12、13、14行“收入總額”“成本費用”“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個人取得的經(jīng)營所得收入、成本費用及應(yīng)納稅所得額合計金額。

　　10.第15行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報“合計”列。

　　第15行=第14行×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　11.第16行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　12.第17行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第17行“境外”列=（第15行“合計”列-第16行“合計”列）×第14行“境外”列÷第14行“合計”列。

　　第17行“合計列”=∑第17行“境外”列。

　　13.第18、22、33、41行“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個人取得的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得，其他境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅所得額合計金額。

　　14.第19、23、34、42行“應(yīng)納稅額”：按列分別計算填報。

　　第19行=第18行×適用稅率；

　　第23行=第22行×適用稅率；

　　第34行=第33行×適用稅率；

　　第42行=第41行×適用稅率。

　　15.第20、24、35、43行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　16.第21、25、36、44行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第21行=第19行-第20行；

　　第25行=第23行-第24行；

　　第36行=第34行-第35行；

　　第44行=第42行-第43行。

　　17.第26行“收入”：按列分別填寫居民個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入合計金額。

　　18.第27行“財產(chǎn)原值”：按列分別填寫居民個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得對應(yīng)的財產(chǎn)原值合計金額。

　　19.第28行“合理稅費”：按列分別填寫居民個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得對應(yīng)的合理稅費合計金額。

　　20.第29行“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額合計金額。

　　第29行=第26行-第27行-第28行。

　　21.第30行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相應(yīng)行按列分別計算填報。

　　第30行=第29行×適用稅率。

　　22.第31行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　23.第32行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第32行=第30行-第31行。

　　24.第37行“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個人取得的股權(quán)激勵應(yīng)納稅所得額合計金額。

　　25.第38行“應(yīng)納稅額”：按我國法律法規(guī)計算應(yīng)納稅額填報本行“合計”列。

　　第38行=第37行×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　26.第39行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　27.第40行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第40行“境外”列=（第38行“合計”列-第39行“合計”列）×第37行“境外”列÷第37行“合計”列。

　　28.第45行“本年可抵免限額合計”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第45行=第11行+第17行+第21行+第25行+第32行+第36行+第40行+第44行。

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　　1.第46行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第46行=第47列+第48列+第49列+第50列+第51列。

　　2.第52行“本年境外已納稅額”：按列分別填寫居民個人在境外已經(jīng)繳納或者被扣繳的稅款合計金額，包括第53行“享受稅收饒讓抵免稅額”。

　　3.第53行“享受稅收饒讓抵免稅額”：按列分別填寫居民個人享受稅收饒讓政策而視同境外已繳納而實際未繳納的稅款合計金額。

　　4.第54行“本年抵免額”：按“境外”列分別計算填寫可抵免稅額。

　　第54行“合計”列=∑第54行“境外”列。

　　5.第55行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計算填報。

　　第55行=第56列+第57列+第58列+第59列+第60列。

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　　填寫居民個人認為需要特別說明的或者稅務(wù)機關(guān)要求說明的事項。

　　四、其他事項說明

　　以紙質(zhì)方式報送本表的，建議通過計算機填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機關(guān)各留存一份。