國家稅務(wù)總局12366平臺2016年契稅熱點問題匯總

一、計稅依據(jù)

1.營改增后，二手房買賣時計征契稅的成交價格是否包含增值稅？

答：《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）靠前條規(guī)定：“計征契稅的成交價格不含增值稅。”

第五條規(guī)定：“免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額?！?/p>

第六條規(guī)定：“在計征上述稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅?！?/p>

二、稅收優(yōu)惠

1.納稅人在2016年2月22日之前已經(jīng)繳納契稅，但在2月22日之后辦房產(chǎn)證時需要補繳面積差契稅，同時符合《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）規(guī)定的優(yōu)惠條件，是否能夠按照優(yōu)惠稅率補繳契稅？

答：《國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于配合做好調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策宣傳解答工作的通知》 (稅總納便函〔2016〕27號)附件2.關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策問答口徑規(guī)定：“凡是于2016年2月22日及以后到稅務(wù)機關(guān)申報繳納房地產(chǎn)交易契稅、符合《通知》規(guī)定稅收優(yōu)惠條件的，均可享受優(yōu)惠稅率?！?/p>

本案例的面積補差行為是2月22日前申報行為的延續(xù)、補充，不是完整的申報行為，應(yīng)按照靠前次申報時的政策適用稅率。

2.兩年前購買的一手房，至今還未繳納契稅。問現(xiàn)在繳納契稅按什么標準繳納？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局和住房城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）（以下簡稱《通知》）規(guī)定，對個人購買家庭較早住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策問答口徑》（稅總納便函〔2016〕27號）規(guī)定執(zhí)行，即“凡是于2016年2月22日及以后到稅務(wù)機關(guān)申報繳納房地產(chǎn)交易契稅、符合《通知》規(guī)定稅收優(yōu)惠條件的，均可享受優(yōu)惠稅率?！?/p>

據(jù)此，凡是于2016年2月22日及以后到稅務(wù)機關(guān)申報繳納房地產(chǎn)交易契稅的納稅人符合條件的均可享受契稅的優(yōu)惠稅率。

3.公安機關(guān)購買的商鋪用于辦公是否需要繳納契稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第六條靠前款規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

公安機關(guān)屬國家機關(guān)，其購買的房屋不管房屋類型，只要用于辦公的，免征契稅。

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