國(guó)務(wù)院令1993年第123號(hào) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則[全文廢止]

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則[全文廢止]

國(guó)務(wù)院令1993年第123號(hào) 1993-08-04

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)務(wù)院令2002年第362號(hào) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則，自2002年10月15日起本法規(guī)全文廢止。

　　靠前條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有法規(guī)的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的法規(guī)執(zhí)行。

　　第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照稅收法律、行政法規(guī)的法規(guī)執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕執(zhí)行與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第四條稅收征管法第五條和本細(xì)則所稱(chēng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)，是指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。

　　第二章 稅務(wù)登記

　　第五條稅收征管法第九條第二款所稱(chēng)納稅人，是指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是依照法律、行政法規(guī)法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其辦理稅務(wù)登記的范圍和辦法另行法規(guī)。

　　第六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法規(guī)的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：

　　（一）單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民***、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；

　?。ǘ┳∷?、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)性質(zhì)；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)形式、核算方式；

　?。ㄎ澹┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；

　?。┳?cè)資金（資本）、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)；

　?。ㄆ撸┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；

　?。ò耍┴?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；

　　（九）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　第七條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)登記表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件、資料：

　　（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

　　（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

　　（三）銀行帳號(hào)證明；

　　（四）居民***、護(hù)照或者其他合法證件；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　第八條 對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢；符合法規(guī)的，予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

　　第九條 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；按照法規(guī)納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　第十條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按照法規(guī)不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　第十一條 納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)**和其他稅務(wù)證件。

　　第十二條 除按照法規(guī)不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：

　　（一）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

　?。ǘ╊I(lǐng)購(gòu)**；

　?。ㄈ┩獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　?。ㄋ模┢渌嘘P(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　第十三條 依照稅收法律、行政法規(guī)法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代扣代繳或者代收代繳稅款憑證。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

　　第十五條 納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

　　納稅人遺失稅務(wù)登記證件或者扣繳義務(wù)人遺失代扣代繳、代收代繳稅款憑證，應(yīng)當(dāng)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

　　第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　第三章 帳簿、憑證管理

　　第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條法規(guī)，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿。

　　前款所稱(chēng)帳簿是指總帳、明細(xì)帳、日記帳以及其他輔助性帳簿?？値ぁ⑷沼泿け仨毑捎糜啽臼?。

　　第十八條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的個(gè)體工商戶(hù)，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等。

　　第十九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第二十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)法規(guī)的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

　　第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)帳簿，但是應(yīng)當(dāng)打印成書(shū)面記錄并完整保存；會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的，應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。

　　第二十二條 帳簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　第二十三條 帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。但是，法律、行政法規(guī)另有法規(guī)的除外。

　　第四章 納稅申報(bào)

　　第二十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)法規(guī)的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報(bào)期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)辦理納稅申報(bào)。

　　納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　第二十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。

　　第二十六條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

　?。ǘ┡c納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)；

　　（三）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　　（四）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

　　第二十七條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)的其他有關(guān)證件、資料。

　　第二十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在法規(guī)的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。