青島市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào) 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告[全文廢止]

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告[全文廢止]

青島市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào) 2014-02-26

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2020年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2020年4月24日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第23號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告，本法規(guī)全文廢止。
　　3.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂。“二、（三）”中“按照《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第7號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行”已廢止。
　　4.依據(jù)青地稅發(fā)[2016]6號(hào) 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2016年12月1日起“二、（三）”中“按照《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第7號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。”廢止。

　　(一)納稅人在未取得由主管地稅機(jī)關(guān)作出的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)審核結(jié)論之前，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，均應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率，預(yù)繳土地增值稅。

　　納稅人在銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的過(guò)程中，隨同房?jī)r(jià)向購(gòu)房人收取的裝修費(fèi)、設(shè)備安裝費(fèi)、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和咨詢費(fèi)等價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，作為房屋銷(xiāo)售計(jì)稅價(jià)格的組成部分，預(yù)繳土地增值稅。

　　(二)納稅人開(kāi)發(fā)建設(shè)并銷(xiāo)售房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率如下：

　　1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。但對(duì)于每平方米銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)20000元，不超過(guò)25000元的，預(yù)征率為3%;每平方米銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)25000元的，預(yù)征率為5%。

　　2.非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。但對(duì)于每平方米銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)20000元，不超過(guò)25000元的，預(yù)征率為4%;每平方米銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)25000元的，以及別墅(獨(dú)棟商品住宅)，預(yù)征率為5%。

　　3.單獨(dú)銷(xiāo)售車(chē)庫(kù)、車(chē)位、閣樓、儲(chǔ)藏室等附屬設(shè)施，預(yù)征率為3%。

　　4.商業(yè)用房、辦公用房，預(yù)征率為5%。

　　納稅人銷(xiāo)售的經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房、限價(jià)房等保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅;銷(xiāo)售保障性住房項(xiàng)目中的商業(yè)用房和非保障性住房，應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。

　　房地產(chǎn)類(lèi)型的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照房地產(chǎn)銷(xiāo)(預(yù))售登記和權(quán)屬登記的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;普通住宅與非普通住宅的劃分界限，按照青島市人民***的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)納稅人開(kāi)發(fā)建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，平均銷(xiāo)售價(jià)格明顯高于本區(qū)域房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，增值額和增值率較高，主管地稅機(jī)關(guān)可在該項(xiàng)目取得預(yù)(銷(xiāo))售許可后，通知納稅人提交土地成本、建安成本和銷(xiāo)售價(jià)格等信息，匡算預(yù)計(jì)增值額，確定土地增值稅稅負(fù)率，若分房地產(chǎn)類(lèi)型超過(guò)本條第(二)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人，按照匡算的稅負(fù)率預(yù)繳土地增值稅。

　　納稅人取得前款所稱的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，不再執(zhí)行本條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，并于取得《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后的次月申報(bào)期內(nèi)，計(jì)算補(bǔ)繳該項(xiàng)目前期房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入預(yù)繳土地增值稅額與按照主管地稅機(jī)關(guān)通知稅負(fù)率計(jì)算應(yīng)納稅額之間的差額。

　　二、關(guān)于土地增值稅的核定征收

　　(一)土地增值稅核定征收的啟動(dòng)條件，按照國(guó)家稅務(wù)總局《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第三十四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)對(duì)符合條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目核定征收土地增值稅時(shí)，應(yīng)通知納稅人提供開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的收入和主要成本費(fèi)用數(shù)據(jù)和信息，按下列順序測(cè)算，分別核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅和非住宅等三種類(lèi)型開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)納土地增值稅稅額：

　　1.獲取開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓收入數(shù)據(jù)，對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，依規(guī)定進(jìn)行調(diào)整;

　　2.查閱涉稅記錄，包括契稅繳納金額;向國(guó)土、財(cái)政部門(mén)查詢，獲得該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款，和財(cái)政補(bǔ)貼金額等;

　　3.向建管部門(mén)查詢建筑工程中標(biāo)、預(yù)算和結(jié)算等信息，確定建筑工程成本，或者參照各級(jí)建筑工程管理部門(mén)發(fā)布的分年度建筑安裝工程平方米造價(jià)指標(biāo)，確定工程成本;按照配套費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等相關(guān)規(guī)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)，以及拆遷安置情況，確定其他開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照土地成本和開(kāi)發(fā)成本的10%計(jì)算;

　　4.測(cè)算土地增值稅稅額，有關(guān)加計(jì)扣除和稅費(fèi)金額按照規(guī)定計(jì)算扣除;

　　5.確定合理的分類(lèi)型開(kāi)發(fā)產(chǎn)品土地增值稅核定征收率。

　　采取稅額測(cè)算方式計(jì)算的應(yīng)繳土地增值稅稅額，低于按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率明細(xì)表》(見(jiàn)附件1)規(guī)定下限計(jì)算的稅額時(shí)，按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率明細(xì)表》規(guī)定的征收率，核定征收土地增值稅。

　　(三)[部分廢止]存量房地產(chǎn)交易的土地增值稅的征收，按照《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第7號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于核定征收的，其核定征收率，按照修訂后的《存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅核定征收率明細(xì)表》(見(jiàn)附件2)執(zhí)行。

　　三、本公告中所稱“超過(guò)”均不含本數(shù)，“不超過(guò)”“不低于”均含本數(shù)

　　四、本公告自2014年3月1日起施行，有效期至2018年12月31日?！肚鄭u市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告》(2011年第1號(hào))、《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅分類(lèi)核定征收率的通知》(青地稅發(fā)〔2010〕105號(hào))和《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第7號(hào))的附件，同時(shí)停止執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件1

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率明細(xì)表

　　附件2

存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅核定征收率明細(xì)表