國家稅務(wù)總局公告2017年第12號 國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第12號 2017-05-02

　　為有效落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱“97號公告”)規(guī)定，現(xiàn)就2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除企業(yè)所得稅年度納稅申報問題公告如下：

　　一、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的，在年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照97號公告第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定，附報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（以下簡稱《情況歸集表》）。

　　二、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的，在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）時，僅填寫第10行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額合計”，數(shù)據(jù)來源為《情況歸集表》序號11“十一、當(dāng)期實(shí)際加計扣除總額”行次填寫的“發(fā)生額”。

　　三、本公告適用于2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年5月2日

　　稅屋相關(guān)表格——

　　1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表（適用于2016年及以后年度）

　　6.研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（適用于2016年及以后年度）

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳 2017年05月11日

　　一、背景

　　2015年11月2日，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部制定下發(fā)了《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》），對研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策進(jìn)行了完善。2015年12月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱“97號公告”）進(jìn)一步明確了政策執(zhí)行口徑和管理要求?！锻ㄖ泛?7號公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。為保證該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹實(shí)施，解決納稅人在年度納稅申報表填報中的問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》（以下簡稱《公告》）。

　　二、主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┟鞔_97號公告附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》與企業(yè)所得稅年度納稅申報表的關(guān)系，及其報送時間要求。

　　97號公告所附《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。其報送時間，應(yīng)當(dāng)按照97號公告規(guī)定，在年度納稅申報時隨企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送。

　?。ǘ┖喕髽I(yè)所得稅年度納稅申報表之《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱《優(yōu)惠明細(xì)表》）填報內(nèi)容，明確填報口徑。

　　政策調(diào)整后，《優(yōu)惠明細(xì)表》中的部分內(nèi)容納稅人將無法填寫。為解決該問題，《公告》規(guī)定企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的，在填寫《優(yōu)惠明細(xì)表》時，僅填寫第10行第19列，其他內(nèi)容不再填寫。

　　《優(yōu)惠明細(xì)表》第10行第19列數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)來源于《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的相關(guān)行次，并保持?jǐn)?shù)據(jù)一致。

　　三、《公告》執(zhí)行期限

　　《公告》僅適用于2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　加計扣除研發(fā)費(fèi)用相關(guān)歸集要求

　　核算要求：

　　企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬（由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?，?zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

　　企業(yè)應(yīng)在年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　?/p>

　　申報管理：

　　企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

　　征管要求：

　　企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。

《稅屋》提示：文字為“數(shù)據(jù)來源為《情況歸集表》序號11<十一、當(dāng)期實(shí)際加計扣除總額”行次填寫的“發(fā)生額>”