供熱相關(guān)涉稅解析

銀行產(chǎn)權(quán)的房子供熱公司到底可以享受免稅的優(yōu)惠政策嗎?

　　問(wèn)題：銀行產(chǎn)權(quán)的房子給職工提供宿舍使用，供熱公司給其供熱，屬于向居民供熱免增值稅嗎?

　　解析：根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

　　銀行產(chǎn)權(quán)的房子我們假設(shè)兩種情況，一種是住宅，另一種是商業(yè)非住宅。

　　財(cái)稅[2019]38號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

　　延伸問(wèn)題

　　供暖費(fèi)收取都是有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)各地方***或相關(guān)部門出臺(tái)的供暖收費(fèi)政策來(lái)執(zhí)行，例如大連對(duì)于居民住宅和非居民住宅的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有不同標(biāo)準(zhǔn)。

大連熱電股份有限公司關(guān)于居民住宅供暖價(jià)格調(diào)整的公告

　　近日，公司接到大連市人民***《關(guān)于調(diào)整城區(qū)供暖價(jià)格的通知》(大政發(fā)[2010]48號(hào))文件。根據(jù)文件規(guī)定，自文件下發(fā)之日起，居民住宅供暖價(jià)格由現(xiàn)行的每平方米23元(建筑面積，下同)調(diào)整為28元;非居民住宅供暖價(jià)格繼續(xù)按每平方米33元執(zhí)行。上述價(jià)格中，每平方米含保險(xiǎn)費(fèi)0.20元，由供暖單位負(fù)責(zé)投保。該文件還同時(shí)對(duì)供暖期進(jìn)行了調(diào)整：供暖期由現(xiàn)行的每年11月15日起至次年3月31日止，調(diào)整為每年的11月5日起至次年的4月5日止。(公告日期二〇一〇年七月二十六日)

供熱公司向地產(chǎn)企業(yè)收取尚未售出住房的供暖費(fèi)，免增值稅嗎？

　　請(qǐng)教，供熱公司向地產(chǎn)企業(yè)收取尚未售出住房的供暖費(fèi)，免增值稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2019]38號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

　　向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

　　免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

　　實(shí)際上根據(jù)上述文件規(guī)定，供暖單位取得的居民供暖收入才可以免征增值稅，取得的非居民供暖收入不能免征增值稅。

　　另外供暖企業(yè)向地產(chǎn)企業(yè)收取尚未售出住房的供暖費(fèi)實(shí)際上并非是向居民供暖，而向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)供暖，簽訂的供暖合同是與開發(fā)商簽訂的，款項(xiàng)也是開發(fā)商支付的，供暖企業(yè)開具的**也是向開發(fā)商開具的，只不過(guò)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)正常應(yīng)該是按居民的供暖價(jià)格來(lái)收取，但要注意受益的對(duì)象是房地產(chǎn)開發(fā)商而并非為居民個(gè)人，因此這種情況下是不符合免征增值稅條件的，房地產(chǎn)開發(fā)商可以要求供暖企業(yè)開具增值稅專票**，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。