這些出口貨物勞務適用增值稅免稅政策

PART.1 出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物

　　納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

　　【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號）第八條第四項

　　來源：廈門稅務 供稿：自貿(mào)區(qū)稅務局 2023-08-11

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括哪些?

來源：國家稅務總局 時間：2023-09-19

　　答：

　　一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條靠前項規(guī)定：“適用范圍。

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

　　1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

　　(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

　　(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。

　　(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

　　(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

　　(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

　　(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用**、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

　　(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

　　(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

　　(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。

　　(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

　　(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通**、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購**、***非稅收入票據(jù)的貨物。

　　(12)來料加工復出口的貨物。

　　(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　　(14)以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

　　(15)以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物。

　　2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

　　(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物]。

　　(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

　　(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　　3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

　　具體是指：

　　(1)未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。

　　(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

　　(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

　　對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。”

　　二、根據(jù)《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。”

　　三、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)規(guī)定，納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。