自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅控制要點

　　一、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交納個人所得稅基本邏輯

　　1、境內(nèi)企業(yè)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)計算是否在轉(zhuǎn)讓中有所得，如果有，所得部分繳納20%個人所得稅。

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅應(yīng)由股權(quán)受讓方代扣代繳，如果未能代扣代繳，受讓方存在巨大風險。

　　3、繳納地點應(yīng)為境內(nèi)企業(yè)所在地地稅機關(guān)。

　　二、如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括各種現(xiàn)金和非現(xiàn)金支付對價。

　　3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公允價值計算收入，公允價值的認定中稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的是實際成交價是否低于公允價值。以下情況會理解為價格偏低：

　　——成交價格低于賬面凈資產(chǎn)

　　——如果公司有土地、房產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)等較容易移交的資產(chǎn)，成交價格不應(yīng)低于凈資產(chǎn)評估價值

　　——同時期或以前有過轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，還需要比較兩次股權(quán)的價格是否合理

　　4、股權(quán)原值為自然人股東取得股權(quán)所付出的代價。

　　——如果是原始股東，股權(quán)原值為原始投資

　　——如果是轉(zhuǎn)讓取得股權(quán)，為取得時轉(zhuǎn)讓價值

　　三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的關(guān)注焦點是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否偏低？

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公允價值計算收入，公允價值的認定中稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的是實際成交價是否低于公允價值。如果低于公允價值，稅務(wù)機關(guān)會理解為價格偏低，比如：

　　——成交價格低于賬面凈資產(chǎn)；

　　——如果公司有土地、房產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)等較容易移交的資產(chǎn)，成交價格不應(yīng)低于凈資產(chǎn)評估價值；

　　——同時期或以前有過轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，還需要比較兩次股權(quán)的價格是否合理。

　　2、稅務(wù)機關(guān)認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低會重新核定收入，核定方法有兩種：

　　——凈資產(chǎn)核定法：按照每股對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值（評估價值）核定，多用于原始股東投資且無比價的情況下；

　　——類比法：按照最近時期同企業(yè)或同類股權(quán)轉(zhuǎn)讓市場價格，多用于可以比價的情況下。

　　四、哪些情況轉(zhuǎn)讓股權(quán)價格明顯偏低但視為有正當理由無需繳稅？

　　1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

　　2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　3、相關(guān)法律、***文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

　　五、工商稅務(wù)信息互通使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅風險增大，各地稅務(wù)機關(guān)也對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅投入更多的關(guān)注和精力，企業(yè)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓之前充分考慮涉稅風險，做好準備工作，避免爆發(fā)風險。