《個人所得稅法實施條例》變化點對照表

2011年版

2018年版征求意見

提示

靠前條　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。

靠前條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法），制定本條例。

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第二條　稅法靠前條靠前款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。
第三條　稅法靠前條靠前款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。
前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
第四條　稅法靠前條靠前款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

第二條 個人所得稅法靠前條所稱在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居??；所稱從中國境內(nèi)和中國境外取得的所得，分別是指來源于中國境內(nèi)的所得和來源于中國境外的所得。
在中國境內(nèi)居住的時間按照在中國境內(nèi)停留的時間計算。

將原來定義“有住所的個人”直接變?yōu)槎x“住所”，但“住所”定義本身沒有變化。對于稅法中用以判斷是否為稅收居民的“居住時間”標(biāo)準(zhǔn)，改為按一個納稅年度內(nèi)累計“停留”時間進(jìn)行計算，即采用累加法。原因是稅法中的新劃分標(biāo)準(zhǔn)為183天，原稅法是365天，所以，原稅法是不可能采用累加停留天數(shù)的。

第五條　下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；
（四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

第三條?除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（二）在中國境內(nèi)開展經(jīng)營活動而取得與經(jīng)營活動相關(guān)的所得；
（三）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（五）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)取得的所得；轉(zhuǎn)讓對中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得；在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)以及其他財產(chǎn)取得的所得；
（六）由中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織以及居民個人支付或負(fù)擔(dān)的稿酬所得、偶然所得；
（七）從中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織或者居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

新增第（二）、（六）項，并對原條例第（三）項進(jìn)行了修改，即新條例中第（五）項，要注意此小點與稅收雙邊協(xié)定之間的關(guān)系。
在適用面最廣的勞務(wù)所得項目上，仍然沿用“在中國境內(nèi)提供勞務(wù)”這一判定標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，人員可以不到現(xiàn)場服務(wù)的情況。

第六條　在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

第四條 在中國境內(nèi)無住所的居民個人，在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿五年的，或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于中國境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可以只就由中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織或者居民個人支付的部分繳納個人所得稅；在境內(nèi)居住累計滿183的年度連續(xù)滿五年的納稅人，且在五年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過30天情形的，從第六年起，中國境內(nèi)居住累計滿183天的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

此條是關(guān)于無住所的稅收居民征稅范圍的規(guī)定，較之前有所變化，銜接了稅法的183天，且引入了臨時離境30天的標(biāo)準(zhǔn)。界定征稅范圍有兩個維度，一是按前面的勞務(wù)發(fā)生地等原則，區(qū)分來源于境內(nèi)的所得與來源于境外的所得；二是按由誰支付或承擔(dān)，分為由境內(nèi)支付的所得與由境外支付的所得。

第七條　在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

第五條 在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

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第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：
1．個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
2．個人經(jīng)***有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
3．其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
4．上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
（四）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（六）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
（八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

第六條?個人所得稅法第二條所稱各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；
（二）勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得；
（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得；
（四）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得；
（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；
2.個人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
3.個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；
（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利性質(zhì)的所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)而取得的所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得；
（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

1、根據(jù)稅法對經(jīng)營所得相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，將個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)并列而不是沿用從屬關(guān)系；
2、將建筑物修改為不動產(chǎn)；
3、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定義中新增“合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額”。
4、仍將稿酬定義為以圖書、報刊形式發(fā)表作品取得的報酬，沒有將網(wǎng)絡(luò)寫手之類的報酬納入此類，這屬于“勞務(wù)報酬所得”？似乎不妥。

第九條　對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。

第七條 對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后施行。

增加稅務(wù)主管部門。

第十條　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

第八條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

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第十一條　稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。
對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

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刪除。因為稅法引入綜合所得概念。

第十二條　稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

第九條?個人所得稅法第四條靠前款第二項所稱國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所稱國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

未變，但是應(yīng)當(dāng)考慮增加地方***債券利息。

第十三條　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的***特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

第十條?個人所得稅法第四條靠前款第三項所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的***特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

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第十四條　稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民***民政部門支付給個人的生活困難補助費。

第十一條?個人所得稅法第四條靠前款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給困難個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民***民政部門支付給個人的生活困難補助費。

福利費——生活補助費中增加“困難個人”的定語。

第十五條　稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

第十二條?個人所得稅法第四條靠前款第八項所稱依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

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第十六條　稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民***規(guī)定。

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刪除。相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)上升到稅法中。

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第十三條 ?個人所得稅法第六條靠前款靠前項所稱依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

新增內(nèi)容。年金政策應(yīng)該會延續(xù)財稅〔2013〕103號等，商業(yè)健康保險應(yīng)該延續(xù)財稅〔2017〕39號等，商業(yè)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險應(yīng)該是基于財稅〔2018〕22號。專項扣除為“五險一金”，附加扣除為待定內(nèi)容。請關(guān)注目前允許各省制定扣除標(biāo)準(zhǔn)的通訊補貼、交通補貼等政策的變化。

第十七條　稅法第六條靠前款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

第十四條?個人所得稅法第六條靠前款第三項所稱成本、費用，是指個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所稱損失，是指個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

進(jìn)一步具體明確納稅主體，細(xì)化損失內(nèi)容。值得高度關(guān)注的是，規(guī)定只有“個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)仍可以有條件地核定征收，個人“從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動”的所得也可以核定征收，不過，這種業(yè)務(wù)發(fā)生的可能性應(yīng)該極低。

第十八條　稅法第六條靠前款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。

第十五條? 個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得，減除費用六萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)稅法進(jìn)行相應(yīng)修改。

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第十六條 ?個人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)并繳納個人所得稅，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

新增，源于稅法中新增的“視同銷售”概念。凡此類情形下發(fā)生個人財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶、變更時，尤其應(yīng)予重視。

第十九條　稅法第六條靠前款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：
（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；
（二）建筑物，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用；
（三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；
（四）機器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用；
（五）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。
納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。
第二十條　稅法第六條靠前款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。

第十七條?個人所得稅法第六條靠前款第五項規(guī)定的財產(chǎn)原值，按照下列方法計算：
（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；
（二）不動產(chǎn)，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用；
（三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；
（四）機器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。
其他財產(chǎn)，參照前款規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值。
納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。
個人所得稅法第六條靠前款第五項所稱合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

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第二十一條　稅法第六條靠前款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：
（一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
（三）特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
（四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
（六）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

第十八條?個人所得稅法第六條靠前款第二項、第四項、第六項所稱每次，按照下列方法確定：
（一）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；
（二）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；
（三）偶然所得，以每次取得該項收入為一次；
（四）非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

根據(jù)稅法修改內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)修改，變化與影響較大。稅法中將四類勞動所得合并為一項綜合所得，年終明確非居民個人取得相關(guān)所得的確定方法。

第二十二條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。

第十九條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。

?

第二十三條　兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。

第二十條 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。

?

第二十四條　稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

第二十一條?個人所得稅法第六條第三款所稱對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)稅法進(jìn)行相應(yīng)修改。30%扣除比例已經(jīng)上升到新個稅法中，新條例明確了“應(yīng)納稅稅所得額”的口徑。此外，新條例中使用了“公益慈善事業(yè)”一詞，應(yīng)該是將公益性捐贈與慈善捐贈都涵蓋在內(nèi)。

第二十五條　按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
第二十六條　稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十七條　稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。
第二十八條　稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：
（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；
（二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；
（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；
（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
第二十九條　稅法第六條第三款所說的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。
第三十條　華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。

?

刪除對外籍個人附加減除費用的非國民待遇性質(zhì)的特殊規(guī)定。至于規(guī)范性文件中規(guī)定的對外籍個人探親費、子女教育費等扣除或免稅政策的變化情況，有待觀察。

第三十一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額。

第二十二條 ?居民個人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得或者經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計算應(yīng)納稅額；從境內(nèi)和境外取得的其他所得應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動在境外營業(yè)機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

根據(jù)稅法進(jìn)行相應(yīng)修改。

第三十二條　稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
第三十三條　稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

第二十三條?個人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額；所稱依照個人所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是居民個人境外所得已繳境外個人所得稅的抵免限額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，來源于一國（地區(qū)）抵免限額為來源于該國的綜合所得抵免限額、經(jīng)營所得抵免限額、其他所得項目抵免限額之和，其中：
（一）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)、境外綜合所得依照個人所得稅法和本條例的規(guī)定計算的綜合所得應(yīng)納稅總額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)、境外綜合所得收入總額；
（二）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額＝中國境內(nèi)、境外經(jīng)營所得依照個人所得稅法和本條例的規(guī)定計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅總額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額；
（三）來源于一國（地區(qū)）的其他所得項目抵免限額，為來源于該國（地區(qū)）的其他所得項目依照個人所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
居民個人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

新增抵免限額的具體計算方法，“分國又分項”。

第三十四條　納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件

第二十四條?居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

?

?

第二十五條 ?個人所得稅法第八條靠前款靠前項所稱關(guān)聯(lián)方，是指與個人有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的個人、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織：
（一）夫妻、直系血親、兄弟姐妹，以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、扶養(yǎng)關(guān)系；
（二）資金、經(jīng)營、購銷等方面的直接或者間接控制關(guān)系；
（三）其他經(jīng)濟利益關(guān)系。
個人之間有前款靠前項關(guān)聯(lián)關(guān)系的，其中一方個人與企業(yè)或者其他組織存在前款第二項和第三項關(guān)聯(lián)關(guān)系的，另一方個人與該企業(yè)或者其他組織構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
個人所得稅法第八條靠前款靠前項所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

根據(jù)稅法新增內(nèi)容而增加相應(yīng)內(nèi)容。明確什么是關(guān)聯(lián)方及獨立交易原則，為反避稅打伏筆。

?

第二十六條 ?個人所得稅法第八條靠前款第二項所稱控制，是指：
（一）居民個人、居民企業(yè)直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份；
（二）居民個人、居民企業(yè)持股比例未達(dá)到靠前項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。
個人所得稅法第八條靠前款第二項所稱實際稅負(fù)明顯偏低，是指實際稅負(fù)低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率的50%。
居民個人或者居民企業(yè)能夠提供資料證明其控制的企業(yè)滿足國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件的，可免予納稅調(diào)整。

根據(jù)稅法新增內(nèi)容而增加的“受控外國（地區(qū)）企業(yè)”的判定標(biāo)準(zhǔn)。與企業(yè)所得稅法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定有相通之處。

?

第二十七條 ?個人所得稅法第八條靠前款第三項所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

各稅種法規(guī)中對“合理商業(yè)目的”的定義相同。

?

第二十八條 ?個人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度最后一日中國人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補繳稅款期限屆滿前補繳稅款的，加收利息至補繳稅款之日。
個人如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，配合稅務(wù)機關(guān)補征稅款的，利息可以按照前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算。

明確特別納稅調(diào)整加收利息的計算方法，與企業(yè)所得稅法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定相似。

?

第二十九條 ?個人所得稅法第八條規(guī)定的納稅調(diào)整具體方法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

新增。

第三十五條　扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

第三十條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

估計還會發(fā)布具體的個稅代扣或預(yù)扣辦法，否則是沒有辦法操作的。

第三十六條　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
（一）年所得12萬元以上的；
（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（三）從中國境外取得所得的；
（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
納稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

?

刪除，相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)上升到稅法中，且綜合所得還要匯算清繳。

第三十七條　稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第三十一條?個人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在扣繳稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送支付所得個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

增加一項“扣除事項及數(shù)額”信息。新條例中沒有關(guān)于對稅務(wù)總局制定全員全額扣繳申報管理辦法的授權(quán)，但是，這個辦法應(yīng)該要有的。

第三十八條　自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

?

刪除

?

第三十二條 ?個人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識別號實名辦稅。
個人首次取得應(yīng)稅所得或者首次辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)如實提供納稅人識別號及與納稅有關(guān)的信息。個人上述信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)報告扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)。
沒有中國公民身份號碼的個人，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定報送與納稅有關(guān)的信息，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。
國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以指定掌握所得信息并對所得取得過程有控制權(quán)的單位為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)稅法新增的“納稅人識別號”內(nèi)容而增加的具體規(guī)定。

第三十九條　納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條靠前項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。

第三十三條 ?個人所得稅法第十條靠前款靠前項所稱取得綜合所得需要辦理匯算清繳，包括下列情形：
（一）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元；
（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元；
（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。
納稅人需要退稅的，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳，申報退稅。申報退稅應(yīng)當(dāng)提供本人在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶。
匯算清繳的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

明確取得綜合所得需要辦理匯算清繳的三種情形，但是前兩項只規(guī)定可以扣除專項扣除，不能扣除附加扣除，目的是為了讓稅務(wù)局在匯算清繳時對附加扣除進(jìn)行審核？下一步就要再看個稅匯繳具體辦法出臺情況了。

第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

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刪除

第四十一條　稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預(yù)繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。

?

刪除

第四十二條　稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫。

?

刪除

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第三十四條 ?居民個人因移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報下列事項：
（一）注銷戶籍當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得匯算清繳的情況；
（二）注銷戶籍當(dāng)年的其他所得的完稅情況；
（三）以前年度欠稅的情況。

根據(jù)稅法新增內(nèi)容而增加。

?

第三十五條 ?納稅人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

例如，個人匯算清繳時在哪兒補交稅款？這會涉及到稅款在地區(qū)間的分布，也會關(guān)系到納稅大戶與地方財政談判稅收返還的事項，值得關(guān)注。

?

第三十六條 ?居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項附加扣除。

新增。附加扣除優(yōu)先從工資薪金所得中扣除。

?

第三十七條 ?暫不能確定納稅人為居民個人或者非居民個人的，應(yīng)當(dāng)按照非居民個人繳納稅款，年度終了確定納稅人為居民個人的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。

新增。

?

第三十八條 ?對年收入超過國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。

新增，這條應(yīng)該引起高度重視，且要關(guān)注后續(xù)政策，這似乎與影視明星事件有關(guān)。建議將是否為增值稅一般納稅人作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。

?

第三十九條 ?納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

新增。

?

第四十條 ?納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。?
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 ?

新增。

?

第四十一條 ?納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限，留存與納稅有關(guān)的資料備查。

新增。

?

第四十二條 ?稅務(wù)機關(guān)可以按照一定比例對納稅人提供的專項附加扣除信息進(jìn)行抽查。在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)現(xiàn)納稅人報送信息不實的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人予以糾正，并通知扣繳義務(wù)人；在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束前再次發(fā)現(xiàn)上述問題的，依法對納稅人予以處罰，并根據(jù)情形納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒。

新增。這里提出了懲戒辦法。

?

第四十三條 ?納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以不予辦理退稅：
（一）納稅申報或者提供的匯算清繳信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實為虛假信息，并拒不改正的；
（二）法定匯算清繳期結(jié)束后申報退稅的。
對不予辦理退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人。
納稅人申報退稅，稅務(wù)機關(guān)未收到稅款，但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實納稅人無過失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理退稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

新增。

?

第四十四條 ?下列單位和個人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供或者協(xié)助核實專項附加扣除相關(guān)信息：
（一）公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理、教育、衛(wèi)生、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、自然資源、醫(yī)療保障等與專項附加扣除信息相關(guān)的部門；
（二）納稅人任職或者受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所，居民委員會或者村民委員會；
（三）與專項附加扣除信息有關(guān)的其他單位和個人。
前款靠前項規(guī)定的部門應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式和標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)機關(guān)共享專項附加扣除相關(guān)信息。

新增。這涉及到信息共享制度以及稅收征管手段的建設(shè)，相關(guān)部門具有的法定的義務(wù)。

第四十三條　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報或扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

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第四十四條　稅務(wù)機關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費時，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。

第四十六條 稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。

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第四十五條　個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。

第四十七條 個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。

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第四十六條　稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

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刪除

第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。

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刪除

第四十八條　本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止。

第四十八條 本條例自年? 月? 日起施行。

施行日期修改