10步教你如何進行增值稅申報

本期看點
1、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的？
2、小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額？
3、小規(guī)模納稅人可通過什么方式進行增值稅納稅申報？
4、什么是微信申報？怎樣開通微信申報功能？
5、什么是網(wǎng)上申報？怎樣開通網(wǎng)上申報功能？
6、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報必報資料有什么？
7、納稅人應該到哪里辦理納稅申報？
8、納稅人如何繳納稅款？
9、怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)？
10、企業(yè)申報扣款不成功是什么原因，如何處理？

征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的？
根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的，也須按時辦理納稅申報）

小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額？
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

小規(guī)模納稅人可通過什么方式進行增值稅納稅申報？小規(guī)模納稅人首選微信申報，此外還可以選擇自助辦稅終端機申報、網(wǎng)上申報、上門申報等方式。

什么是微信申報？怎樣開通微信申報功能？
微信申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機等移動設備通過關(guān)注“廣州國稅”微信公眾號并授權(quán)綁定納稅人身份后，進入微信申報功能，錄入當期應申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應納稅款，完成申報納稅。納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號并使用“廣州國稅網(wǎng)上辦稅二號窗”的用戶名和密碼（稅務登記后自動開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼）授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報功能。

什么是網(wǎng)上申報？怎樣開通網(wǎng)上申報功能？
網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機、移動終端等設備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站、微信公眾號，錄入或上傳當期應申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應納稅款，完成申報納稅。納稅人可攜帶稅務登記證（載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）到主管稅務機關(guān)辦理網(wǎng)上申報功能開通，納稅人可申請開通CA認證（電子認證身份），無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報必報資料有什么？
增值稅小規(guī)模納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：
1. 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）；
2. 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；
3. 增值稅減免稅申報明細表；
4. 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單。

納稅人應該到哪里辦理納稅申報？
（1）預繳申報地點
①轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
a.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
b.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
注意：a情況不涉及預繳稅款
②不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
a.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
b.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
c.其他個人出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
注意：b和c兩種情況不涉及預繳稅款。
③跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務納稅人（單位和個體工商戶）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
（2）納稅申報地點
①固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。
②非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
③其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。④扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。