非上市公司個人股權轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅？

非上市公司股權轉(zhuǎn)讓會涉及哪些稅

股權轉(zhuǎn)讓，是公司依法將自己的股東權益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權民事法律責任。股權轉(zhuǎn)讓又分法人股權轉(zhuǎn)讓或自然人股權轉(zhuǎn)讓。非上市公司股權轉(zhuǎn)讓會涉及哪些稅收?

一、企業(yè)所得稅。法人股東將持有的其他公司股份轉(zhuǎn)讓出去發(fā)生利益所得，需要并入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。并且《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。所以，計算轉(zhuǎn)讓所得時不能扣除應歸屬于上述公司被投資企業(yè)的未分配利潤。即即便是股權轉(zhuǎn)讓所得中包含稅后利潤，也不能確認企業(yè)所得稅免稅收入。當然如果在股權轉(zhuǎn)讓之前先分配，符合條件的權益性投資收益屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

二、個人所得稅。自然人股東將持有的股權轉(zhuǎn)讓所實現(xiàn)的利得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%計算繳納個人所得稅。個人的應納稅所得額是轉(zhuǎn)讓股權的收入總額減去股權的原值和合理費用后的剩余金額。在股權轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務人，?受讓股權的一方是扣繳義務?，履行代扣代繳稅款的義務。

三、印花稅。非上市公司發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓是按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”繳納印花稅，稅率為價款的萬分之五，并且是合同簽訂的雙方均為印花稅納稅義務人。納稅義務人為小規(guī)模納稅或小型微利企業(yè)，可以享受減半征收印花稅優(yōu)惠政策。

四、以股權轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓土地會涉及土地增值稅。一般來說，股權轉(zhuǎn)讓并不發(fā)生被投資企業(yè)不動產(chǎn)產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移，所以不存在土地增值稅之說。但在實務中，對于明顯是以轉(zhuǎn)讓股權之名間接轉(zhuǎn)讓土地使用權的，在股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，由收益取得方即股權轉(zhuǎn)讓方繳納土地增值稅。但按照國稅函[2000]687號文件，繳納土地增值稅必須滿足三個條件：1、股權轉(zhuǎn)讓行為為一次性行為;2、轉(zhuǎn)讓100%股權;3、以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物。只有同時滿足上述三個條件才能適用687號文件對以股權轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收土地增值稅。如果以股權轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的最終目的是為了避稅，那么企業(yè)通過多次股權交易或者轉(zhuǎn)讓99%的股權，就不滿足國稅函[2000]687號的適用條件，是不征收土地增值稅。主要是因為，被轉(zhuǎn)讓股權的企業(yè)名下有大量不動產(chǎn)，在股權轉(zhuǎn)讓后，該公司的實際控制人會發(fā)生變化，間接的導致了不動產(chǎn)所有人發(fā)生變化，稅法規(guī)定這樣相當于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納土地增值稅。

來源：中匯武漢稅務師事務所十堰所 作者：劉小玲 2022.07.16

非上市公司個人股權轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅？

為了防范個人股權轉(zhuǎn)讓相關稅收風險

稅小萌和稅小福整理了

關于自然人股權轉(zhuǎn)讓個稅的相關政策解讀！

非上市公司 股權轉(zhuǎn)讓個稅政策解讀

（國稅總局2014年67號公告）

兩大風險點提示：

界定范圍風險點不適用“股權轉(zhuǎn)讓”的3種情形：獨資、合伙企業(yè)，上市公司股票，限售股。

收入確認風險點《67號公告》對股權轉(zhuǎn)讓收入的界定更加嚴密，股權轉(zhuǎn)讓收入應該是取得的與股權轉(zhuǎn)讓相關的全部經(jīng)濟利益。既包括貨幣收入也包括非貨幣收入，既包括價內(nèi)收入也包括價外收入，既包括即期收入也包括后續(xù)收入。

稅小福為大家分享

案例分析+五大關注點

（一大筆稅就這樣省下了）

關注

1

回答

通過無償讓渡方式取得股權，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。

例：張某投資500萬元，占公司股權50%，無償轉(zhuǎn)讓給兒子小張，張某不納稅，小張再將股權以600萬元轉(zhuǎn)讓給小李（假設無其它稅費）

小張應交個稅計算：

小張： （600-0）*20%=120萬元（沒有此規(guī)定之前）

小李： （600-500）*20%=20萬元（有此規(guī)定）

小張少繳100萬元。

2

回答

股權轉(zhuǎn)讓已被主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關核定的股權轉(zhuǎn)讓收入之和確認。（67號公告十六條）

例：張某投資500萬元，占公司股權的50%，以500萬元將股權轉(zhuǎn)讓給李某，“股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由”被稅務機關核定收入為600萬元，張某須繳個稅（600-500）*20%=20萬元。

李某將上述股權以700萬元轉(zhuǎn)讓，李某該怎樣納稅：

1、（700-600）*20%=20萬元 （現(xiàn)規(guī)定）

2、 （700-500）*20%=40萬元（其中李某所得200萬元中有100萬元張某已繳個稅，存在重復納稅）（原規(guī)定）

3

回答

多次投資情況下，股權原值的確認。

例：張先生 2012年以100萬元現(xiàn)金投資到M公司，占10%股份，2013年又以200萬元投資到M公司取得10%股份，2014年張先生以300萬元現(xiàn)金繼續(xù)對M公司增資，又取得10%股份，至此，張先生 占M公司股份達30%，2015年張先生將持有的M公司10%股份進行股權轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為400萬元。

怎樣納稅？

股權原值=（100+200+300）/30%*10%=200萬元

所得額=400-200=200萬元

應納個稅=200*20%=40萬元。

政策點：對個人多次取得的被投資企業(yè)股權，轉(zhuǎn)讓股權時，采用“加權平均法”確定 股權原值。（67公告第十八條）

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回答

被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值。

5

回答

個人非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅政策。

一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

三、納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

股權轉(zhuǎn)讓個稅處理的若干情況

核定辦法

（這個很重要）

關于股權轉(zhuǎn)讓后轉(zhuǎn)增股本

（新股東仔細看）

新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中對于股權收購價格減去原股本的差額部分已計***權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增部分，不征收個稅。

來源：重慶地稅