財(cái)辦會[2021]41號 財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法[征求意見稿]》意見的函

財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法[征求意見稿]》意見的函

財(cái)辦會[2021]41號 2021-11-23

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)有關(guān)要求，加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號)等，我們研究起草了《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)發(fā)給你們，請組織征求意見，并于2021年12月13日前將意見以紙質(zhì)材料或電子文本形式反饋財(cái)政部會計(jì)司，反饋意見材料中請注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式。歡迎有關(guān)方面提出寶貴意見。

　　聯(lián)系人：財(cái)政部會計(jì)司注冊會計(jì)師處 蔣大鵬 魏曉惠

　　通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號100820

　　電話：010-68552329/68552934

　　傳真：010-68552934

　　電子郵件：weixiaohui@mof.gov.cn

　　附件：

　　1.會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)

　　2.《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)》起草說明

財(cái)政部辦公廳

2021年11月23日

　　附件1

會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)

　　靠前章 總則

　　靠前條 為了提高會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部治理，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號)等，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于設(shè)立分所的會計(jì)師事務(wù)所。未設(shè)立分所的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的原則對內(nèi)設(shè)部門、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)實(shí)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理。

　　第三條 會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，是指會計(jì)師事務(wù)所在人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等方面，建立并有效實(shí)施實(shí)質(zhì)統(tǒng)一的管理體系。

　　第四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體系并確保有效實(shí)施，在合伙協(xié)議中體現(xiàn)一體化管理要求。首席合伙人對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行一體化管理負(fù)主要責(zé)任。

　　第五條 財(cái)政部和各省(自治區(qū)、直轄市，含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))財(cái)政部門(以下簡稱省級財(cái)政部門)將會計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況作為對會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容，有效開展會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平檢查和評價(jià)，督促會計(jì)師事務(wù)所通過提升一體化管理水平提高審計(jì)質(zhì)量。

　　第二章 一體化管理基本要求

　　第六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪酬、培訓(xùn)政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為員工考評、晉升和薪酬的重要因素，建立和實(shí)施質(zhì)量一票否決制度。

　　第七條 設(shè)立分所的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分所負(fù)責(zé)人和質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的人力資源調(diào)度和配置。

　　第八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)收費(fèi)、預(yù)算管理、資金管理、費(fèi)用和支出管理、會計(jì)核算、利潤分配、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策與程序并確保有效執(zhí)行。業(yè)務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)以“優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)”為導(dǎo)向，以項(xiàng)目工時(shí)預(yù)算和人員級差費(fèi)率為基礎(chǔ)，禁止低價(jià)競爭。

　　第九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標(biāo)準(zhǔn)，確保全體合伙人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止以費(fèi)用報(bào)銷代替利潤分配，禁止業(yè)務(wù)分部或合伙人“各自為政”、“分灶吃飯”。會計(jì)師事務(wù)所對合伙人業(yè)績評價(jià)、晉升和分配利潤應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標(biāo)。

　　第十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與分類標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)承接與保持、項(xiàng)目分派與承做、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、報(bào)告簽發(fā)、印章管理政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目投入充足的資源，確定不同層級員工合理的工作負(fù)荷。

　　第十一條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合所服務(wù)客戶的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會計(jì)師事務(wù)所分所的地域分布，對業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置，實(shí)行矩陣式管理，以團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)。

　　第十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量管理制度，制定項(xiàng)目咨詢、意見分歧解決、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定并統(tǒng)一施行。會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具報(bào)告。

　　第十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量復(fù)核人員資格條件并建立合格人員清單，建立獨(dú)立于業(yè)務(wù)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)一委派質(zhì)量復(fù)核人員。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項(xiàng)目和執(zhí)行質(zhì)量檢查的人員。

　　質(zhì)量控制人員、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查人員的人選，以及相關(guān)人員的業(yè)績考評與薪酬不受業(yè)務(wù)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的干預(yù)或影響。

　　第十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行與維護(hù)，通過持續(xù)有效的投資維護(hù)信息系統(tǒng)的安全性、實(shí)用性，以信息技術(shù)手段提高審計(jì)作業(yè)效率與質(zhì)量，提升獨(dú)立性與職業(yè)道德管理水平，保障一體化管理體系有效實(shí)施。

　　第十五條 會計(jì)師事務(wù)所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包括但不限于：審計(jì)作業(yè)管理、工時(shí)管理、客戶管理、人員管理、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、公司郵件、會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)增強(qiáng)數(shù)據(jù)價(jià)值，服務(wù)一體化管理和治理層決策。

　　第三章 一體化管理水平評價(jià)與檢查

　　第十六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期按照《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)體系》(見附件)進(jìn)行自我評價(jià)，形成自評報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人應(yīng)當(dāng)對自評報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并于每年5月31日前向所在地省級財(cái)政部門報(bào)送。

　　第十七條 財(cái)政部和省級財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會在組織對會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查和自律檢查過程中，可以對會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平進(jìn)行檢查。按照《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)體系》對會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平進(jìn)行評價(jià)。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就省級以上財(cái)政部門、行業(yè)協(xié)會檢查評價(jià)結(jié)果和會計(jì)師事務(wù)所自評結(jié)果的差異進(jìn)行解釋。

　　第十八條 會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)配合財(cái)政部門和行業(yè)協(xié)會的檢查評價(jià)，如實(shí)提供工作底稿、相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

　　第十九條 會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平自評結(jié)果和財(cái)政部門及行業(yè)協(xié)會檢查評價(jià)結(jié)果以適當(dāng)方式向社會公開。一體化管理水平檢查評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)問題，依法予以處理處罰。

　　第四章 一體化管理評價(jià)結(jié)果運(yùn)用

　　第二十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將一體化管理的自評結(jié)果或檢查評價(jià)結(jié)果作為一體化管理整改提升的重要依據(jù)，認(rèn)真做好自查自糾和檢查整改工作，不斷提升一體化管理水平。會計(jì)師事務(wù)所不得將一體化管理評價(jià)結(jié)果用于廣告、宣傳、營銷等商業(yè)目的。

　　第二十一條 會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平是上市公司、國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等特定實(shí)體選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要考慮因素。

　　第二十二條 一體化管理檢查評價(jià)結(jié)果納入會計(jì)師事務(wù)所綜合排名指標(biāo)體系，作為綜合排名的質(zhì)量評價(jià)依據(jù)。

　　第二十三條 會計(jì)師事務(wù)所一體化管理檢查評價(jià)結(jié)果作為財(cái)政部門審批會計(jì)師事務(wù)所分所的依據(jù)。監(jiān)管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查方式等，應(yīng)當(dāng)參考會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評價(jià)結(jié)果。

　　第五章 附則

　　第二十四條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起施行。

　　附：會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)體系

　　附件2

《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)》起草說明

　　為加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升審計(jì)質(zhì)量，按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號，以下簡稱《意見》)要求，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號)等，我們研究起草了《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)》(以下簡稱一體化管理辦法)?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

　　一、起草背景

　　我國注冊會計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建40年來，規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體呈向好態(tài)勢，在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著我國資本市場迅猛發(fā)展和行政管理體制改革不斷深入，行業(yè)多年積累的一些深層次問題逐漸顯現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量更是成為社會關(guān)注焦點(diǎn)。會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理水平如何，直接影響注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)前，少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所過于注重規(guī)模擴(kuò)張，疏于內(nèi)部治理，存在一定“山頭主義”、“分灶吃飯”現(xiàn)象，持續(xù)發(fā)展的根基不穩(wěn)，大而不強(qiáng)，大而不優(yōu)，為行業(yè)健康發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。近年來發(fā)生的審計(jì)失敗案例，多與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理出現(xiàn)問題、一體化管理薄弱、導(dǎo)致質(zhì)量控制流于形式有關(guān)。為此，要切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，完善內(nèi)部治理，嚴(yán)格質(zhì)量控制，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(一)出臺一體化管理辦法是貫徹落實(shí)國辦《意見》的重要舉措。2021年8月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《意見》，明確要求“加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，出臺一體化管理辦法”，并將一體化辦法納入“注冊會計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單”，作為強(qiáng)化會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部治理、健全行業(yè)健康發(fā)展長效機(jī)制的重要制度安排。因此，有必要通過出臺一體化管理辦法，將黨中央、國務(wù)院決策部署落實(shí)落細(xì)，為規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、提升審計(jì)質(zhì)量提供基礎(chǔ)性制度保障。

　　(二)出臺一體化管理辦法是完善會計(jì)師事務(wù)所治理的內(nèi)在要求。我國資本市場和注冊會計(jì)師行業(yè)起步較晚，在做大做強(qiáng)的政策引導(dǎo)下，通過合并重組等方式，行業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展壯大。但是，部分會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部整合不夠，一味追求規(guī)模擴(kuò)張，實(shí)行“分灶吃飯”的管理模式，收入分配、合伙人晉升等更多地同業(yè)務(wù)承接掛鉤，執(zhí)業(yè)質(zhì)量因素考慮不足，對獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成負(fù)面影響，不僅制約會計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)，更無法保障事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為事務(wù)所健康發(fā)展埋下了隱患。因此，有必要通過出臺一體化管理辦法，引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部治理，切實(shí)練好“內(nèi)功”。

　　(三)出臺一體化管理辦法是填補(bǔ)一體化管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)空白的客觀需要。財(cái)政部高度重視會計(jì)師事務(wù)所一體化管理工作，《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》明確規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，設(shè)立分所時(shí)要求提交會計(jì)師事務(wù)所對該分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，會計(jì)師事務(wù)所每年要報(bào)備對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況等。然而，由于長期以來缺少對一體化管理水平的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)師事務(wù)所既無法對一體化管理程度作出自我評價(jià)，財(cái)政部門等監(jiān)管部門也無法對一體化管理情況實(shí)施檢查評價(jià)，以致部分會計(jì)師事務(wù)所一體化管理“名不副實(shí)”，因分所風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任殃及整個(gè)事務(wù)所的事件也時(shí)有發(fā)生。因此，有必要通過出臺一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的一體化管理評估指標(biāo)體系，為一體化管理的評價(jià)和檢查提供客觀依據(jù)。

　　二、起草過程

　　一是課題研究。2020年11月，將一體化管理辦法及一體化管理評估指標(biāo)體系作為重要內(nèi)容，納入世界銀行貸款“現(xiàn)代財(cái)政制度與國家治理”技援項(xiàng)目子項(xiàng)目“完善社會審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制研究”研究范圍，組織業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的咨詢專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行重點(diǎn)攻關(guān)，2021年8月，完成階段性研究，形成一體化管理辦法及評估指標(biāo)體系討論稿。

　　二是組織座談。組織部分會計(jì)師事務(wù)所、地方財(cái)政廳局、注冊會計(jì)師協(xié)會座談，就會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法及評估指標(biāo)體系進(jìn)行專題討論，充分聽取了與會代表意見建議。

　　三是形成征求意見稿。在前期課題研究、調(diào)研座談的基礎(chǔ)上，按照國辦《意見》對一體化管理辦法進(jìn)行了修改完善，形成了征求意見稿。

　　三、主要內(nèi)容

　　一體化管理辦法共5章24條。靠前部分為總則，共5條。主要包括制定目的、一體化管理定義、主體責(zé)任、監(jiān)管要求等內(nèi)容。第二部分為一體化管理基本要求，共10條。分別從人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等一體化管理的五個(gè)方面提出基本要求。第三部分為一體化管理水平評價(jià)與檢查，共4條。從會計(jì)師事務(wù)所組織自我評價(jià)和財(cái)政部門、行業(yè)協(xié)會實(shí)施檢查評價(jià)兩個(gè)方面提出明確要求。第四部分為一體化管理評價(jià)結(jié)果運(yùn)用，共4條。從會計(jì)師事務(wù)所自查自糾、特定實(shí)體擇優(yōu)選聘、納入綜合排名質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)、分所審批和配置監(jiān)管資源等四個(gè)方面對一體化檢查評價(jià)結(jié)果提出運(yùn)用路徑。第五部分為附則，共1條。主要包括適用范圍，解釋權(quán)限和施行日期等內(nèi)容。

　　一體化管理評估指標(biāo)體系作為一體化管理辦法的附件列示，指標(biāo)體系共包括五大類51項(xiàng)具體指標(biāo)：人員管理類指標(biāo)7項(xiàng)，包括人事任免，員工招聘、業(yè)績考核、晉升、培訓(xùn)等;財(cái)務(wù)管理類指標(biāo)8項(xiàng)，包括收費(fèi)政策、預(yù)算管理、資金管理、費(fèi)用與開支管理、會計(jì)核算、利潤分配等;業(yè)務(wù)管理類指標(biāo)15項(xiàng)，包括客戶和業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約決策，獨(dú)立性與職業(yè)道德管理，客戶及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估與分類標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)項(xiàng)目的分配、承做和人員調(diào)配，項(xiàng)目資源投入與工作負(fù)荷管理，業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)及印章管理等;技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量管理類指標(biāo)10項(xiàng)，包括內(nèi)部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及為了促進(jìn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的一致、有效執(zhí)行而實(shí)施的質(zhì)量控制措施;信息化建設(shè)類指標(biāo)11項(xiàng)，包括整體的信息系統(tǒng)規(guī)劃、運(yùn)行與維護(hù)，以及業(yè)務(wù)、辦公、財(cái)務(wù)、人力資源等子系統(tǒng)的一體化管理。每項(xiàng)指標(biāo)區(qū)分一體化實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行分類描述并賦予相應(yīng)得分。各項(xiàng)指標(biāo)得分合計(jì)為一體化管理評估成績。

　　四、主要考慮

　　一體化管理辦法立足引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升審計(jì)質(zhì)量，主要從以下方面進(jìn)行了設(shè)計(jì)：

　　一是主體全覆蓋，“體檢”常態(tài)化。一體化管理辦法將一體化實(shí)施主體從過去單一的總分所一體化擴(kuò)展至?xí)?jì)師事務(wù)所對內(nèi)設(shè)部門和業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的一體化管理，實(shí)現(xiàn)了一體化管理在注冊會計(jì)師行業(yè)的主體全覆蓋，同時(shí)實(shí)施每年一次的一體化管理自評報(bào)告制度，將一體化管理要求作為會計(jì)師事務(wù)所的全面“體檢”常態(tài)化、長效化，持續(xù)引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，持續(xù)提升一體化管理水平，從機(jī)制上防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是指標(biāo)可衡量，得分客觀化。一體化管理辦法的重大創(chuàng)新就是構(gòu)建了可衡量、可比較的評估指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)了對一體化管理所有項(xiàng)目的全覆蓋，并全面吸納了質(zhì)量管理準(zhǔn)則有關(guān)質(zhì)量管理要求，為會計(jì)師事務(wù)所提供了對標(biāo)對表的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為行業(yè)治理和質(zhì)量提升提供了基礎(chǔ)性制度保障。

　　三是檢查按程序，結(jié)果公開化。一體化管理辦法建立了公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查程序，將一體化管理情況作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，通過嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)監(jiān)管，持續(xù)增強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管效能。將檢查評價(jià)結(jié)果作為會計(jì)師事務(wù)所綜合排名的重要依據(jù)，提出特定實(shí)體選聘會計(jì)師事務(wù)所時(shí)應(yīng)將一體化評價(jià)結(jié)果作為重要考慮因素，通過逐步發(fā)揮一體化評價(jià)結(jié)果的“指揮棒”作用和出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的會計(jì)師事務(wù)所的示范作用，促進(jìn)行業(yè)整體一體化管理水平提質(zhì)升級。

　　五、征求意見的主要問題

　　1.您對于一體化管理基本要求有何意見?請說明理由及具體修改建議。

　　2.您對于一體化管理水平評價(jià)與檢查的內(nèi)容有何意見?請說明理由及具體修改建議。

　　3.您對于一體化管理評價(jià)結(jié)果運(yùn)用的內(nèi)容有何意見?請說明理由及具體修改建議。

　　4.您對于一體化管理評估指標(biāo)體系的項(xiàng)目設(shè)置有何意見?請列明具體指標(biāo)項(xiàng)目，說明理由及具體修改建議。

　　5.對一體化管理辦法及評估指標(biāo)體系的其他意見建議。