國稅發(fā)[2008]30號(hào)：企業(yè)所得稅核定征收方式的稅收政策

　　1、納稅人在哪些情況下可實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅？
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)[2008]第030號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
　?。ㄒ唬┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
　?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
　　（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
　?。┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

　　2、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在哪種情形下實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅額？
　　答：《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第四條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
　　（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
　?。ǘ┠苷_核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
　?。ㄈ┩ㄟ^合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定征收企業(yè)所得稅？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
　?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
　?。ǘ┌凑諔?yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；
　?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定；
　?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　4、核定征收企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的如何確定應(yīng)稅所得率？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第七條的規(guī)定，實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　5、核定征收企業(yè)是否一經(jīng)核定應(yīng)稅所得率就無須調(diào)整了？
　　答：不是，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第九條的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，否則，造成納稅人少繳稅款的將依照征管法的相關(guān)規(guī)定予以處理。

　　6、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的怎么辦？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第十二條規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。?