過(guò)路過(guò)橋費(fèi)抵扣及開(kāi)票政策實(shí)務(wù)20問(wèn)（2018版）

（1）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

（2）《交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)）

2.取得通行費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，可憑取得的通行費(fèi)**（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+3%）×3%

（3）2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，可憑取得的通行費(fèi)**上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+5%）×5%

（4）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)**上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+5%）×5%

（5）所稱(chēng)通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

3.通行費(fèi)增值稅電子普通**抵扣進(jìn)項(xiàng)政策實(shí)施日期？

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說(shuō)取得開(kāi)票日期是“2018年1月1日及以后的”通行費(fèi)增值稅電子普通**可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.通行費(fèi)增值稅電子普通**類(lèi)型及能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

?

5.取得通行費(fèi)增值稅電子普通**如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子**后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅**選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子**信息。

（2）按照有關(guān)規(guī)定不適用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)增值稅**選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理通行費(fèi)電子**選擇確認(rèn)。

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策按照國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.通行費(fèi)增值稅電子普通**進(jìn)項(xiàng)稅額如何填表

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子**進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用**”相關(guān)欄次中。

7.企業(yè)發(fā)生通行費(fèi)支出無(wú)法劃分用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

財(cái)稅〔2017〕90號(hào)規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

也就是說(shuō)，企業(yè)發(fā)生通行費(fèi)支出無(wú)法劃分用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，僅僅企業(yè)發(fā)生通行費(fèi)支出專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.通行費(fèi)增值稅電子普通**法律效力？

電子**=紙質(zhì)**。開(kāi)票人和受票人可以自選紙張打?。ú噬?、黑白均可）電子**的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通**相同，不需要單獨(dú)加蓋紅“**專(zhuān)用章”。

電子**可打印分別作為**聯(lián)、記賬聯(lián)等憑證使用。

受票企業(yè)可作為正式的會(huì)計(jì)憑證入賬。

9.通行費(fèi)增值稅電子普通****如何分類(lèi)？

充值**：充值后實(shí)時(shí)開(kāi)具，是由ETC發(fā)行方開(kāi)具的不征稅**。

消費(fèi)**：充值后未開(kāi)充值**可在通行后開(kāi)具消費(fèi)**。

（1）通行經(jīng)營(yíng)性公路：由通行收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具左上角打印“通行費(fèi)”字樣的征稅**。

（2）通行***還貸公路：由發(fā)行方開(kāi)具不征稅**。

10.是不是所有的增值稅電子普通**可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

僅僅是符合規(guī)定的通行費(fèi)增值稅電子普通**，是指實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性公路的部分由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具左上角打印“通行費(fèi)”字樣的增值稅電子普通**（簡(jiǎn)稱(chēng)：征稅**）可以抵扣。

11.怎么查驗(yàn)通行費(fèi)增值稅電子普通**真?zhèn)?

取得通行費(fèi)增值稅電子普通**的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅**查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)**信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書(shū)文件，查看平臺(tái)提供的**查驗(yàn)操作說(shuō)明。

12.增值稅電子普通**開(kāi)具流程？

（1）辦理etc卡或用戶(hù)卡。etc卡或用戶(hù)卡是指面向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的用于記錄用戶(hù)、車(chē)輛信息的ic卡，其中etc卡具有收費(fèi)公路通行費(fèi)電子交費(fèi)功能。客戶(hù)可以攜帶有效***件及車(chē)輛行駛證前往etc客戶(hù)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理etc卡或用戶(hù)卡，具體辦理要求請(qǐng)咨詢(xún)各?。▍^(qū)、市）etc客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

（2）**服務(wù)平臺(tái)賬戶(hù)注冊(cè)?？蛻?hù)登錄**服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”app，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買(mǎi)方信息?？蛻?hù)如需變更購(gòu)買(mǎi)方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開(kāi)票信息真實(shí)準(zhǔn)確。

（3）綁定etc卡或用戶(hù)卡?？蛻?hù)登錄**服務(wù)平臺(tái)，填寫(xiě)etc卡或用戶(hù)卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開(kāi)戶(hù)人名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等），經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后，完成etc卡或用戶(hù)卡綁定。

（4）**開(kāi)具?？蛻?hù)登錄**服務(wù)平臺(tái)，選取需要開(kāi)具**的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子**。**服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向用戶(hù)提供通行費(fèi)電子**及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢(xún)等服務(wù)。

13.如何獲取通行費(fèi)增值稅電子普通**

（1）客戶(hù)可在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后的第10個(gè)自然日起，取得相應(yīng)消費(fèi)的增值稅電子普通**；充值后可實(shí)時(shí)取得不征稅**。

（2）自交易記錄產(chǎn)生起的12個(gè)月之內(nèi)，客戶(hù)可登錄**服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具**，超期交易記錄如需開(kāi)票，可通過(guò)智能客服提交申請(qǐng)后開(kāi)具。

14.通行費(fèi)增值稅電子普通**填寫(xiě)信息要求？

（1）如購(gòu)票方為企業(yè)（不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）

必填：名稱(chēng)、稅號(hào)

選填：?jiǎn)挝坏刂?、電?huà)號(hào)碼、開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬戶(hù)信息

（2）如購(gòu)票方為個(gè)人或非企業(yè)單位

必填：名稱(chēng)

選填：稅號(hào)、單位地址、電話(huà)號(hào)碼、開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬戶(hù)信息

15.如何批量開(kāi)通行費(fèi)增值稅電子普通**？

（1）客戶(hù)可選擇多條交易進(jìn)行合并開(kāi)票，合并開(kāi)票不可跨月，暫不支持跨卡開(kāi)票。

（2）開(kāi)具消費(fèi)**時(shí)，客戶(hù)僅可在一張ETC卡或用戶(hù)卡中勾選同一月份的消費(fèi)交易，其中開(kāi)票方為同一稅號(hào)的，將合并成一張電子**。

16.通行費(fèi)增值稅電子普通**可開(kāi)票金額？

（1）ETC儲(chǔ)值卡或用戶(hù)卡進(jìn)行充值后，該卡的可開(kāi)票金額會(huì)相應(yīng)增加；開(kāi)具消費(fèi)或充值**后，可開(kāi)票金額會(huì)相應(yīng)減少。

（2）開(kāi)具電子**時(shí)，該ETC卡或用戶(hù)卡的可開(kāi)票金額應(yīng)大于單筆完整交易記錄。

（3）客戶(hù)充值后，ETC卡或用戶(hù)卡的充值交易開(kāi)具消費(fèi)**，如此時(shí)可開(kāi)票金額小于單筆充值交易金額，則剩余的金額暫時(shí)不可開(kāi)具充值**。通過(guò)充值補(bǔ)足單筆交易金額，客戶(hù)可獲取該筆交易金額的充值**。

17.通行費(fèi)增值稅電子普通**開(kāi)票注意事項(xiàng)

（1）開(kāi)票前須關(guān)聯(lián)卡片的**抬頭信息，如需變更抬頭信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更。

（2）記賬卡客戶(hù)憑通行記錄僅能開(kāi)具消費(fèi)**，不能開(kāi)具充值**。

（3）儲(chǔ)值卡客戶(hù)充值后可選擇實(shí)時(shí)取得充值**，或選擇在實(shí)際通行后根據(jù)交易記錄開(kāi)具消費(fèi)**。

（4）需開(kāi)具通行費(fèi)增值稅電子**的車(chē)輛通行記錄應(yīng)準(zhǔn)確的對(duì)應(yīng)通行車(chē)輛號(hào)牌。

（5）開(kāi)具充值**時(shí)，客戶(hù)可勾選多條充值記錄，每筆充值記錄將對(duì)應(yīng)一張電子**。

（6）**開(kāi)具的最小單位是單筆完整交易記錄，包括消費(fèi)和充值記錄，每條完整交易記錄對(duì)應(yīng)較早開(kāi)票信息。

18.我的通行費(fèi)增值稅電子普通**開(kāi)出來(lái)抬頭不對(duì)怎么辦？

可以申請(qǐng)換票，在“票根”app里面【我的**】里找到【按開(kāi)票申請(qǐng)】點(diǎn)擊開(kāi)票記錄右上角三個(gè)點(diǎn)【申請(qǐng)換票】進(jìn)行換票申請(qǐng)即可。

19.通行費(fèi)增值稅電子普通**換票流程？

（1）進(jìn)入“我的**”按照“開(kāi)票申請(qǐng)”查看**開(kāi)具歷史?；蜻M(jìn)入智能客服發(fā)送“換票”或“紅沖”等關(guān)鍵字，跳轉(zhuǎn)至“開(kāi)票申請(qǐng)”頁(yè)面。

（2）勾選一條或多條要發(fā)起換票的開(kāi)票申請(qǐng)。

（3）選擇或填寫(xiě)**抬頭：

（4）確認(rèn)信息并提交，**交付郵箱為選填項(xiàng)。

（5）自動(dòng)推送至客戶(hù)賬戶(hù)和**交付郵箱（如有）。

20.通行費(fèi)增值稅電子普通**抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)資料有什么要求？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）規(guī)定：納稅申報(bào)其他資料，包括符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者**。

也就是說(shuō)，取得通行費(fèi)增值稅電子普通**抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，其屬于納稅申報(bào)其他資料，實(shí)務(wù)建議：取得通行費(fèi)增值稅電子普通**抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，打印或復(fù)印兩份，一份作為納稅申報(bào)其他資料，一份作為正式的會(huì)計(jì)憑證入賬。