個稅中的“三險一金”扣除規(guī)定

為了加快推行社會保障制度與住房保障制度，保障勞動者的合法權(quán)益，我國***要求用人單位要按規(guī)定為在職職員參加社保與住房公積金，并在計(jì)算扣繳個稅時也給予了一定優(yōu)惠，主要政策規(guī)定如下：

一、什么是“三險一金”

“三險一金”是用人單位給予勞動者保障性待遇的合稱。主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金。根據(jù)我國現(xiàn)行社保法與公積金管理?xiàng)l例規(guī)定，用人單位必須按照規(guī)定為職員參加“五險一金”，工傷保險和生育保險也是強(qiáng)制險，勞動者如發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反規(guī)定可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ媳O(jiān)察部門舉報。

二、基本規(guī)定

根據(jù)我國《個人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，單位按照國家規(guī)定為個人繳付和個人繳付的“三險一金”，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

（一）社保扣除規(guī)定

企事業(yè)單位按照國家或省級人民***規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的“三險一金”免征個人所得稅，超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。個人按照國家或省級省級***規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的“三險一金”，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

（二）住房公積金扣除規(guī)定

根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》和建金管[2005]5號文件規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。

三、案例分析

例1：某公司張某當(dāng)月取得工資薪金收入10000元，當(dāng)月個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計(jì)1200元，費(fèi)用扣除額為3500元。計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。

解析：根據(jù)上述規(guī)定，張某當(dāng)月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計(jì)1200元，可以在個人所得稅稅前扣除。

應(yīng)納個人所得稅=[10000-1200-3500]×20%-555=505（元）。

例2：某公司員工李某合同簽訂及工資支付地都在上海，2017年11月被外派到蘇州工作，外派期間的社保和住房公積金由公司委托代理公司在蘇州繳納。李某當(dāng)月取得工資薪金收入10000元，當(dāng)月個人在蘇州按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為3500元。計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。

解析：根據(jù)上述規(guī)定，李某異地按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計(jì)1000元可以在個人所得稅稅前扣除。

應(yīng)納個人所得稅=[10000-1000-3500]×20%-555=545（元）。

四、主意事項(xiàng)　　

（一）個人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的“三險一金”時，免征個人所得稅。

（二）職工工資口徑按照國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。

（三）單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，計(jì)算扣繳個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個人所得稅可以申請退回。

（四）單位在取得“三險一金”繳納憑證的情況下，在履行代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)時，可以對符合條件的異地繳納的“三險一金”，在計(jì)算個人所得稅時予以扣除。