股東向企業(yè)借款超過一年要繳個稅規(guī)定

股東向公司借款，為什么要交個稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果個人股東從公司借款是用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，比如借款去出差的、借款去農(nóng)村收購農(nóng)副產(chǎn)品的等，是不需要繳納個人所得稅的;同時，個人股東從公司借款，只要該納稅年度終了前(即當(dāng)年12月31日)歸還了借款的，也是不需要繳納個人所得稅。

　　在實務(wù)中，因為個人股東分紅會涉及20%的個人所得稅，有些企業(yè)實現(xiàn)的利潤長期不分紅，而采取股東借款形式而達到間接分紅不繳個稅目的，為了堵漏這個漏洞，對個人股東借款長期不還視同分紅。所以，對個人股東從公司借款需要繳納個人所得稅，主要是防止某些人利用借款的形式，達到非法逃避繳納個人所得稅的目的。

　　那么，股東借款后期歸還了是不是可以申請退稅呢?目前，總局沒有退還個人所得稅的相關(guān)政策。但在有的地方明確是可以退稅的。如《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于秦皇島市局個人投資者借款征收個人所得稅問題請示的批復(fù)》(冀地稅函[2013]68號)規(guī)定：個人投資者歸還從其投資企業(yè)取得的一年以上借款，已經(jīng)按照“利息、股息、紅利”征收的個人所得稅，應(yīng)予以退還或在以后應(yīng)納個人所得稅款中抵扣。

　　來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所 作者：張國永

股東向企業(yè)借款超過一年要繳個稅規(guī)定

　　一家生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)的有限公司，于2003年注冊成立，當(dāng)時在工業(yè)園區(qū)購得生產(chǎn)土地一宗，價值3402450元，用本公司銀行存款支付了土地款。后在2003年11月因公司需要增加注冊資金，將土地評估折價為340萬元作為公司法定代表人的個人投資，經(jīng)驗資確認(rèn)后，記入投資人的實收資本。賬務(wù)處理為借記其他應(yīng)收款———投資人;貸記實收資本。到2004年底，公司共計歸還了182萬元，其余部分158萬元仍在其他應(yīng)收款科目中。

　　日前，當(dāng)?shù)氐囟惥只榫謱υ摴纠袡z查時，認(rèn)為未歸還的158萬元其他應(yīng)收款應(yīng)作為投資人的股息紅利所得，要求該公司代扣代繳個人所得稅，并對該公司作出應(yīng)繳個人所得稅31.6萬元并處以50%罰款15.8萬元的處理決定。

　　該公司認(rèn)為上述款項純粹是公司為增資需要的內(nèi)部往來款，未歸還的借款是否可推定為投資分紅所得?

　　應(yīng)該明確，該公司在增加注冊資金時，將單位資產(chǎn)評估作為個人投資資產(chǎn)，應(yīng)視為一種將單位資產(chǎn)分配給個人的行為。但是，根據(jù)該公司的賬務(wù)處理分析，實際上是一種單位代個人墊資注冊的借款行為，且投資者借款余額158萬元的期限已經(jīng)超過一個納稅年度。

　　對于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）規(guī)定，加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

　　根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　因此，對于這種視為紅利分配的所得，該公司應(yīng)該按照規(guī)定扣繳稅款?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　來源：安徽稅務(wù)籌劃網(wǎng)