出差補助是否需要繳納個人所得稅？

專家回復：

　　1、《中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定，差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費及住宿費應當在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。

　　出差人員的伙食補助費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，按規(guī)定標準包干使用；市內(nèi)交通費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天80元包干使用。

　　2、各省、自治區(qū)、直轄市也相應制定了各自的行政事業(yè)單位差旅費管理辦法。

　　3、國家并沒有制定企業(yè)的差旅費管理辦法。

　　4、一些地方稅務機關，譬如四川省地方稅務局以川地稅函[2010]195號明確,稅局應督促企業(yè)建立差旅費管理辦法，其制定的差旅費津貼標準應符合企業(yè)實際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務機關備案認可的標準內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行。

　　5、差旅費津貼不繳納個人所得稅。

政策依據(jù)： ? ?

　　《財政部關于印發(fā)中央和國家機關差旅費管理辦法的通知》?

　?。ㄘ斝小?013】531號）

　　第四章 伙食補助費

　　第十五條 伙食補助費是指對工作人員在因公出差期間給予的伙食補助費用。

　　第十六條 伙食補助費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，按規(guī)定標準包干使用。

　　第十七條 財政部分地區(qū)制定伙食補助費標準。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳(局)負責根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平、市場價格、消費水平等因素，參照所在市公務接待工作餐、會議用餐等標準提出伙食補助費標準報財政部，經(jīng)財政部統(tǒng)籌研究提出意見反饋地方審核確認后，由財政部統(tǒng)一發(fā)布作為中央單位工作人員到相關地區(qū)出差的伙食補助費標準。

　　第十八條 出差人員應當自行用餐。凡由接待單位統(tǒng)一安排用餐的，應當向接待單位交納伙食費。

　　第五章 市內(nèi)交通費

　　第十九條 市內(nèi)交通費是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費用。

　　第二十條 市內(nèi)交通費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天80元包干使用。

　　第二十一條 出差人員由接待單位或其他單位提供交通工具的，應向接待單位或其他單位交納相關費用。

　　《四川省地方稅務局關于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的批復》 ?（川地稅函[2010]195號）

　　省局直屬分局：

　　你局《關于明確企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除標準的請示》(川地稅直[2009]34號)收悉。經(jīng)研究，批復如下：

　　原則同意你局意見。你局應督促企業(yè)建立差旅費管理辦法，其制定的差旅費津貼標準應符合企業(yè)實際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務機關備案認可的標準內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行。

四川省地方稅務局

二〇一〇年三月三日

　　《四川省地方稅務局省直分局操作管理辦法》

　　根據(jù)《四川省地方稅務局關于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的批復》（川地稅函[2010]195號）精神，提出以下貫徹意見。?

　　1、政策掌握。企業(yè)應建立《差旅費管理辦法》，對制定有《差旅費管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行。?

　　2、履行程序。對需按《差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標準稅前扣除的企業(yè)應向我局履行以下備案程序：?

　　（1）填寫《企業(yè)差旅費津貼備案表》（樣表見附件）。?

　　（2）向我局管理員報送：《企業(yè)差旅費津貼備案表》、《差旅費管理辦法》、《制訂差旅費津貼標準的理由說明》、管理員認為需要提供的其他資料。企業(yè)對所制定的差旅費津貼標準負有準責任。?

　?。?）管理員根據(jù)企業(yè)所報送的資料，對差旅費津貼標準的合理性進行判斷，并在《企業(yè)差旅費津貼備案表》中簽署意見。?

　　（4）管理員將已簽署意見的《企業(yè)差旅費津貼備案表》一份退至企業(yè)，一份隨企業(yè)報送的資料保存。?

　　3、企業(yè)應建立健全差旅費管理制度，加強差旅費扣除管理。差旅費津貼標準在我局備案后發(fā)生變化的，應重新進行備案。

　　《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》

　　第三條 差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。

　　第四條 城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。

　　第十三條 ?出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。

　　第十四條 出差人員由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，不實行包干辦法。出差人員應向接待單位交納伙食費，回所在單位如實申報，每人每天在50元以內(nèi)憑據(jù)報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂接待費開支。

　　第十五條 出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于市內(nèi)交通、通訊等支出。

　　第十六條 ?出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費提供交通工具的，應如實申報，公雜費減半發(fā)放。

　　《國家稅務總局關于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）

　　二、關于工資，薪金所得的征稅問題

　　條例第八條靠前款靠前項對工資，薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼，津貼等一些具體收入項目應否計入工資，薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

　?。ㄒ唬l例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的***特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼，津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼，津貼均應計入工資，薪金所得項目征稅。

　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY，薪金性質(zhì)的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　3.托兒補助費；

　　4.差旅費津貼，誤餐補助。