增值稅簡易征收指南

一、首先，看看自己是否屬于簡易征收的范圍

簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下：

1.建筑服務

根據(jù)財稅〔2016〕36號文，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

根據(jù)財稅〔2017〕58號文：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

2.出售不動產(chǎn)

根據(jù)財稅〔2016〕36號文，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

3.物業(yè)管理服務中收取的自來水費

根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

4.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

根據(jù)財稅〔2016〕36號文，下列情形可以選擇簡易征收：

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

(2)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

(3)個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

5.銷售使用過的固定資產(chǎn)

根據(jù)財稅〔2016〕36號文和財稅〔2008〕170號文規(guī)定：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進項稅額)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

6.勞務派遣

根據(jù)財稅〔2016〕47號規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號的有關規(guī)定，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

7.轉讓土地使用權

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

8.不動產(chǎn)融資租賃合同

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

9.人力資源外包服務

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

10.其他可以選擇簡易計稅的情況（按征收率3%）

(1)公共交通運輸服務

(2)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

(3)在2016年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

(4)在2016年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務

(5)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務

(6)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

(7)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

(8)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

(9)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

(10)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

(11)寄售商店代銷寄售物品

(12)典當業(yè)銷售死當物品

(13)單采***站銷售非臨床用人體血液

(14)經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

(15)藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售獸用生物制品。

(16)自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

(17)自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

二、其次，檢查自己是否做過簡易征收備案

簡易征收備案在國家稅務總局上海市電子稅局網(wǎng)站操作

靠前步：登錄國家稅務總局上海市電子稅局，點擊我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——一般納稅人簡易辦法征收備案

第二步：點擊一般納稅人簡易辦法征收備案，在下拉框選擇簡易辦法征收增值稅類型

第三步：選擇對應簡易辦法征收增值稅類型后，選擇有效期時間，點擊下一步提交申請

系統(tǒng)提示確認是否提交，點擊確定

提交成功后頁面如下圖所示：

三、簡易征收申報表填寫

具體增值稅申報表怎么填寫，申稅小微在這里舉一個例子供大家參考：

上海紅星有限公司是一般納稅人，出租其2010年10月1日取得的廠房，月租金1.05萬元（含稅價）這部分增值稅怎么申報呢？

應繳納增值稅=10500/1.05*0.05=500

申報表填寫如下圖所示：