地價(jià)抵減增值稅申報(bào)表如何填列

　　會(huì)員：

　　我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，2016年5月1日以后開工的項(xiàng)目目前已經(jīng)完工，結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)收入同時(shí)確認(rèn)增值稅銷售額時(shí)扣除的地價(jià)款增值稅申報(bào)表如何填列？

　　大成方略：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明第五條《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明指出，本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。第二條《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明第（二十五）項(xiàng)指出，第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）。

　　會(huì)計(jì)-地價(jià)抵減增值稅申報(bào)表如何填列

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)附件2第三條《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明（二）各列說明指出，第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫。涉及增值稅申報(bào)表及相關(guān)行次如下：

　　會(huì)計(jì)-地價(jià)抵減增值稅申報(bào)表如何填列

　　綜上，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款金額填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)行次，該數(shù)據(jù)過渡到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列相關(guān)對(duì)應(yīng)行次，按相關(guān)規(guī)定計(jì)算出13列、14列扣除后的銷售額及銷項(xiàng)稅額?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第11欄“銷項(xiàng)稅額”填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。