國家稅務(wù)總局公告2012年第24號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告[條款失效]

　　(三)[條款失效]從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

　　1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手(賬)冊后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月(采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》(見附件9)，提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)。

　　(1)采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復(fù)印件;采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證;采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

　　(2)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　以雙委托方式(生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同)從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。

　　已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表》(附件10)，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手(賬)冊變更手續(xù)。

　　2.從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月(采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》(見附件11)、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》(見附件12)。

　　3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書(以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同)之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》(見附件13)，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù);采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

　　(四)[部分廢止]購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》(見附件14)，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)。

　　(五)免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

　　對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

　　發(fā)生本年度退運的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù);發(fā)生跨年度退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

　　本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù);跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

　　五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報

　　(一)申報程序和期限

　　企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

　　企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

　　(二)申報資料

　　1.[條款失效]《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》(見附件15);

　　2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細(xì)申報表》(見附件16);

　　3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》(見附件17);

　　4.出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);

　　5.下列原始憑證

　　(1)出口貨物報關(guān)單;

　　(2)[條款失效]增值稅專用**(抵扣聯(lián))、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同);

　　(3)[條款失效]出口收匯核銷單;

　　(4)[部分廢止]委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;

　　(5)[條款失效]屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書(提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同);

　　(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退(免)稅申報

　　報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退(免)稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

　　其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口**或普通**開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退(免)稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退(免)稅。申報退(免)稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單;非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口**，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通**〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：

　　(一)對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文(“援外任務(wù)書”)復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文(“援外任務(wù)書”)復(fù)印件。

　　(二)用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同;屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退(免)稅，申請退(免)稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同(協(xié)議)。

　　(三)用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

　　(四)向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章;上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

　　(五)銷售的中標(biāo)機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

　　1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;

　　2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

　　3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議);

　　4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單;

　　5.中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單;

　　6.外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同(協(xié)議)。

　　(六)銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

　　(七)銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口**。

　　(八)生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

　　1.與航空公司簽訂的配餐合同;

　　2.航空公司提供的配餐計劃表(須注明航班號、起降城市等內(nèi)容);

　　3.國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單(須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容)。

　　(九)對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

　　1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單;

　　2.與境外單位、個人簽署的修理修配合同;

　　3.維修工作單(對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供)。

　　七、出口貨物勞務(wù)退(免)稅其他申報要求

　　(一)輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用**的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》(見附件18)，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.增值稅專用**(抵扣聯(lián));

　　2.支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證(加蓋銀行印章的復(fù)印件)。

　　(二)運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退(免)稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退(免)稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

　　(三)出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》(見附件19)，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.出口貨物報關(guān)單;

　　2.[部分廢止]委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議;

　　3.增值稅專用**(抵扣聯(lián))或海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

　　4.[條款失效]出口收匯核銷單;

　　5.[條款失效]《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》(見附件20);

　　6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　(四)[條款失效]邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退(免)稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

　　(五)[條款失效]跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退(免)稅不必提供出口收匯核銷單。

　　(六)出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退(免)稅，應(yīng)在申報報表中的明細(xì)表“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。