晉財(cái)預(yù)[2023]41號(hào) 山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)《跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)《跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知

晉財(cái)預(yù)[2023]41號(hào) 2023-6-30

各市財(cái)政局、稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行各市中心支行：

　　為保證《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，規(guī)范我省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征繳行為，處理好省屬企業(yè)專(zhuān)業(yè)化戰(zhàn)略重組后各市間的利益分配關(guān)系，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財(cái)預(yù)〔2023〕40號(hào))文件精神和《山西省財(cái)政廳 山西省國(guó)家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)〈跨地市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》(晉財(cái)預(yù)〔2008〕30號(hào))相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省現(xiàn)行實(shí)際，現(xiàn)將我省跨市總分機(jī)構(gòu)所得稅分配及預(yù)算管理辦法進(jìn)一步明確并印發(fā)給你們，請(qǐng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

　　附件

跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

　　為了保證《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理我省各市間的利益分配關(guān)系，做好我省境內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財(cái)預(yù)〔2023〕40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))文件精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　一、主要內(nèi)容

　　(一)基本辦法。在我省境內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額(100%部分),分別由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定與各級(jí)財(cái)政分享。

　　統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

　　分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

　　就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　匯總清算，是指在年度終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

　　(二)適用范圍。本辦法中的跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指在我省境內(nèi)跨市(設(shè)區(qū)市)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。

　　實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一納入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

　　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

　　跨市企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

　　二、預(yù)算科目

　　跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫(kù)等所使用預(yù)算科目，原則上按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知》(財(cái)預(yù)〔2008〕37號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，涉及1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、1010536項(xiàng)“跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅"、1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”、1010448項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”等科目(2023年增設(shè)),有關(guān)科目說(shuō)明見(jiàn)《2023年政府收支分類(lèi)科目》。

　　三、稅款預(yù)繳

　　由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳，就地預(yù)繳稅款由總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制與各級(jí)財(cái)政分享。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。預(yù)繳稅款分?jǐn)偡绞饺缦拢?/p>

　　總機(jī)構(gòu)在每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，按照上年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的100%在總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?總機(jī)構(gòu)所在市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)?,總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制與各級(jí)財(cái)政分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?當(dāng)年撤銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

　　總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入，是指總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入;金融企業(yè)總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入;保險(xiǎn)企業(yè)總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。

　　總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。

　　總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計(jì)額。

　　總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×總機(jī)構(gòu)或某一分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　預(yù)繳稅款分?jǐn)偙壤?(總機(jī)構(gòu)或某一分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(總機(jī)構(gòu)或某一分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(總機(jī)構(gòu)或某一分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

　　四、匯總清算

　　企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu))就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

　　(一)補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分?jǐn)偙壤?00%由總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制與各級(jí)財(cái)政分享。

　　(二)多繳的稅款按照預(yù)繳的分?jǐn)偙壤?，由總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制與各級(jí)財(cái)政分擔(dān)。

　　五、稅款繳庫(kù)程序

　　(一)總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)。

　　總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱(chēng)及代碼，級(jí)次填寫(xiě)“中央60%,省級(jí)12%,市縣級(jí)28%”。

　　分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010448項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱(chēng)及代碼，“級(jí)次”欄填寫(xiě)“中央60%,省級(jí)12%,市縣級(jí)28%”。

　　(二)多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具收入退還書(shū)并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書(shū)預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)，預(yù)算級(jí)次按原繳款時(shí)的級(jí)次填寫(xiě)。

　　六、其他

　　(一)跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，實(shí)行就地繳庫(kù)，由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制與各級(jí)財(cái)政分享。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按照現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫(kù)手續(xù)。

　　(二)本辦法實(shí)施后，繳納和退還2023年及以前年度的企業(yè)所得稅，征管、繳退庫(kù)程序仍按原辦法執(zhí)行，但預(yù)算級(jí)次按照現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次辦理。

　　(三)匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

　　(四)本辦法自2023年1月1日起執(zhí)行。《山西省財(cái)政廳 山西省國(guó)家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)〈跨地市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》(晉財(cái)預(yù)〔2008〕30號(hào))同時(shí)廢止。

　　(五)關(guān)于山西省電力公司、山西省移動(dòng)通信有限責(zé)任公司在山西境內(nèi)跨市所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅，仍執(zhí)行《關(guān)于山西省電力公司、山西移動(dòng)通信有限責(zé)任公司有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(晉財(cái)預(yù)〔2009〕40號(hào))文件相關(guān)規(guī)定，暫由總機(jī)構(gòu)在其所在地匯總申報(bào)繳納，所納稅款由總機(jī)構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定與各級(jí)財(cái)政分享。

　　(六)各市區(qū)域內(nèi)跨縣(市、區(qū))經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入分配比照?qǐng)?zhí)行本辦法，各市也可結(jié)合實(shí)際情況自行制定，并報(bào)山西省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局備案后執(zhí)行。

　　信息公開(kāi)選項(xiàng)：主動(dòng)公開(kāi)

山西省財(cái)政廳辦公室

2023年6月30日