個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算案例

1、內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償：與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅，要扣除生計(jì)費(fèi)。
【例題】2023年5月丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入15000元。丙個(gè)人月正常工資為2900元。

【答案】
（1）確定適用稅率：15000/15＋2900－3500＝400元，適用稅率為3％
（2）應(yīng)交納個(gè)人所得稅為（15000＋2900－3500）×3％＝432元

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2、提前退休，不與工資薪金合并，分別減除生計(jì)費(fèi)
個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：?應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)?

【例題】某單位員工老王因身體原因，其所在單位于2023年8月份按照程序同意其提前辦理退休，按照“統(tǒng)一規(guī)定”一次性給予其補(bǔ)貼80000元（其至法定離退休年齡還有10個(gè)月）；老王當(dāng)月領(lǐng)取正常工資薪金收入5000元。
【答案】應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3％+[（80000/10-3500）×10％-105] ×10=3495元

如果給予的一次性補(bǔ)貼是8萬(wàn)（其至法定離退休年齡還有10個(gè)月），老王當(dāng)月領(lǐng)取正常工資薪金收入只有2500元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=[（80000/10-3500）×10％-105] ×10。

3、解除勞動(dòng)合同獲得一次性補(bǔ)償：不與工資薪金合并，要扣除生計(jì)費(fèi)。
個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題
（1）職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
（2）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額部分，視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入，以超過(guò)部分除以個(gè)人工作年限（超過(guò)12年按12年計(jì)算）,以商數(shù)作為月工資、薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。
（3）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

【典型例題】楊某2023年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，楊某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
?
『正確答案』
應(yīng)納稅部分＝80000－3×12000＝44000（元），折成月工資＝44000/10＝4400（元）
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（4400－3500）×3%]×10＝270（元）

4、股票行權(quán)，員工行權(quán)或行權(quán)前轉(zhuǎn)讓?zhuān)慌c工資薪金合并，工資算工資的個(gè)稅扣除了生計(jì)費(fèi)，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓和行權(quán)所得不能再扣除生計(jì)費(fèi)。如果當(dāng)月工資只有3000元，工資部分不計(jì)征個(gè)稅。（高管股票期權(quán)與員工政策一致）
股票行權(quán)，員工行權(quán)時(shí)：不與工資薪金合并，不扣生計(jì)費(fèi)
例題：某公司于2023年1月1日授予某員工5萬(wàn)股股票期權(quán)，行使期限為10年，當(dāng)年約定價(jià)格為1元/股。2023年2月1日，公司股票價(jià)格上漲到10元/股，該員工行使股票期權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元。

解析：?jiǎn)T工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)工作期間超過(guò)12個(gè)月，按照12個(gè)月計(jì)算。
股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（10－1）×50000＝450000（元）

應(yīng)納稅額＝（450000÷12×30%－2755）×12＝101940（元）?

5、高管股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行權(quán)或行權(quán)前轉(zhuǎn)讓?zhuān)c當(dāng)月工資合并，要扣除生計(jì)費(fèi)。