個(gè)人所得稅稅率表（勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 2023年）

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　(一)超過(guò)四千：

　　1.勞務(wù)報(bào)酬所得 =收入*(1-20%)

　　2.特許權(quán)使用費(fèi)所得=收入*(1-20%)

　　2.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)

　　(二)未超四千：

　　1.勞務(wù)報(bào)酬所得 =收入-800元

　　2.特許權(quán)使用費(fèi)所得=收入-800元

　　2.稿酬所得=收入*70%-800元

　　勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級(jí)數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20000元	20	0
2	超過(guò)20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40	7000

　　居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

　　稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

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勞務(wù)費(fèi)（勞務(wù)報(bào)酬）的三檔稅率 <婁秀榮>

　　一、勞務(wù)報(bào)酬的三檔稅率

　　勞務(wù)報(bào)酬的三檔稅率是預(yù)繳稅率，即按次預(yù)繳，年末匯算清繳。三擋預(yù)繳稅率的具體如下：

　　1、勞務(wù)收入低于4000元，基本扣除800元，稅率為20%

　　2、勞務(wù)收入高于4000元，基本扣除率20%，稅率為20%

　　3、勞務(wù)收入高于20000元，低于50000元，基本扣除率20%，稅率30%

　　4、勞務(wù)收入高于50000元，基本扣除率20%，稅率40%

　　因此，勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)繳稅率，需要根據(jù)取得勞務(wù)收入的實(shí)際金額來(lái)確定應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅率到底是多少，以及應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅金金額。

　　二、勞務(wù)報(bào)酬如何征納個(gè)人所得稅

　　1、勞務(wù)報(bào)酬按次（月）預(yù)扣預(yù)繳，其基本扣除金額和扣除率為800元和20%，也就是每次（月）勞務(wù)報(bào)酬低于800元是不需要交納個(gè)人所得稅的；而每次（月）超過(guò)4000元的20%基本扣除率也享受免征。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬按次（月）預(yù)扣預(yù)繳，年終匯算清繳。在年終匯算清繳時(shí)，其勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得，與工資薪金所得等同時(shí)可以享受基本扣除、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。即便是納稅人只是取得了勞務(wù)報(bào)酬，沒有取得工資薪金等其他所得，同樣可以享受基本扣除、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。則降低了納稅人的整體稅負(fù)。

　　納稅人執(zhí)行勞務(wù)報(bào)酬按次（月）預(yù)扣預(yù)繳，年終匯算清繳時(shí)，由于勞務(wù)報(bào)酬在預(yù)扣預(yù)繳執(zhí)行的稅率和匯算清繳執(zhí)行不同的稅率，以及不同的扣除項(xiàng)目，便出現(xiàn)了有的納稅人匯算清繳后需要退稅的情形。

　　3、如果勞務(wù)報(bào)酬的取得，不是以個(gè)人身份取得，而是以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或公司的身份取得，那么其應(yīng)繳納的稅金也是不同的。

　　比如，以個(gè)人身份取得勞務(wù)報(bào)酬需要按照綜合所得交納個(gè)人所得稅；如果以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬，則需要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得交納個(gè)人所得稅；如果是以有限責(zé)任公司的身份取得的勞務(wù)報(bào)酬，則需要按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)交納企業(yè)所得稅。

　　總之，勞務(wù)報(bào)酬所得不一定執(zhí)行的就是20%的稅率，其如何交納，既要考慮實(shí)際的所得金額，基本抵扣、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目；還要考慮取得勞務(wù)所得的身份，其不同的身份適用的稅率和實(shí)際應(yīng)繳納的金額也是完全不同的。

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　　相關(guān)政策——

　　中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

　　中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

　　財(cái)稅[2000]91號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告