小型微利企業(yè)所得稅計算案例

　　A企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

季度	從業(yè)人數(shù)		資產(chǎn)總額（萬元）		應(yīng)納稅所得額
	期初	期末	期初	期末	（累計值，萬元）
第1季度	120	200	2000	4000	150
第2季度	400	500	4000	6600	200
第3季度	350	200	6600	7000	280
第4季度	220	210	7000	2500	300

　　解析：

　　A企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

指標(biāo)		第1季度	第2季度	第3季度	第4季度
從業(yè)	季初	120	400	350	220
人數(shù)	季末	200	500	200	210
	季度平均值	（120＋200）÷2＝160	（400＋500）÷2＝450	（350＋200）÷2＝275	（220＋210）÷2＝215
	截至本期末季度平均值	160	（160＋450）÷2＝305	（160＋450＋275）÷3＝295	（160＋450＋275＋215）÷4＝275
資產(chǎn)	季初	2000	4000	6600	7000
總額	季末	4000	6600	7000	2500
（萬元）	季度平均值	（2000＋4000）÷2＝3000	（4000＋6600）÷2＝5300	（6600＋7000）÷2＝6800	（7000＋2500）÷2＝4750
	截至本期末季度平均值	3000	（3000＋5300）÷2＝4150	（3000＋5300＋6800）÷3＝5033.33	（3000＋5300＋6800＋4750）÷4＝4962.5
應(yīng)納稅所得額		150	200	280	300
（累計值，萬元）
判斷結(jié)果		符合	不符合	不符合	符合
			（從業(yè)人數(shù)超標(biāo)）	（資產(chǎn)總額超標(biāo)）

　　A企業(yè)在預(yù)繳2023年第1季度至第4季度企業(yè)所得稅時，實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算過程如下：

計算過程	第1季度	第2季度	第3季度	第4季度
預(yù)繳時，判斷是否為小型微利企業(yè)	符合小型微利企業(yè)條件	不符合小型微利企業(yè)條件	不符合小型微利企業(yè)	符合小型微利企業(yè)條件
應(yīng)納稅所得額 （累計值，萬元）	150	200	280	300
實際應(yīng)納所得稅額 （累計值，萬元）	100×25%×20%＋（100－50）×50%×20%＝10	200×25%＝50	280×25%＝70	100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25
本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 （萬元）	10	50－10＝40	70－10－40＝20	0 （25－10－40－20＜0，本季度應(yīng)繳稅款為0）
已納所得稅額 （累計值，萬元）	10	10＋40＝50	10＋40＋20＝70	10＋40＋20＋0＝70
減免所得稅額 （累計值，萬元）	150×25%－10＝27.5	200×25%－50＝0	280×25%－70＝0	300×25%－25＝50