國家稅務總局杭州市稅務局關于市人大十三屆五次會議濱8號建議的答復

國家稅務總局杭州市稅務局關于市人大十三屆五次會議濱8號建議的答復

　　您在市十三屆人大五次會議上提出的《對破產重整企業(yè)的債權人豁免的債權不作為重組收益的建議》(濱8號)收悉。經研究，現就您的建議答復如下：

　　一、現行支持破產重整的稅收政策

　　國家針對重組破產出臺了一系列稅收政策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅等。

　　企業(yè)所得稅方面，對符合條件的債務重組，給與債務重組所得5年遞延納稅的優(yōu)惠，對通過債轉股方式化解債務的，規(guī)定債務清償和股權投資兩項業(yè)務均不確認所得。

　　土地增值稅方面，在改制重組時以房地產作價入股進行投資，以及符合條件的企業(yè)合并、分離，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后、分立后企業(yè)的，暫不征收土地增值稅。

　　契稅方面，符合條件的公司合并、分立，對合并后、分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。企業(yè)破產的，債權人承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅，非債權人承受破產企業(yè)土地房屋權屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅，與原企業(yè)超過30%職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

　　二、現行關于破產重整債務豁免的規(guī)定

　　根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第十二條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。這樣規(guī)定的主要考慮：

　　一是債務豁免是債權人免除了債務人應承擔的償債義務，債務人實質上取得了相關經濟利益，按照稅法原理和規(guī)定，需要將豁免的債務計入收入征收企業(yè)所得稅。

　　二是與債務人的債務重組所得相對應，債權人的債務重組損失允許在稅前扣除，如果不對債務人的債務重組所得征稅，將會帶來稅務處理不平衡，造成稅款流失和稅收漏洞。

　　三是債務重組多是由于企業(yè)資不抵債、經營困難、虧損較多的情形下發(fā)生的事項，債務人的債務重組所得可依法先彌補虧損，剩余部分再繳納企業(yè)所得稅，不會產生過重的稅收負擔。

　　三、進一步推動破產涉稅事項便利化

　　為充分發(fā)揮稅收職能作用，助推供給側改革，促進破產便利化，優(yōu)化營商環(huán)境，我局聯合杭州市中級人民法院共同制定了《關于企業(yè)破產程序中涉稅事務便利化的意見(試行)》，并于2023年12月20日發(fā)布實施，在破產重整企業(yè)納稅信用修復、欠繳滯納金和罰款處理以及破產清算、重整、重組等不同情形下的稅收政策享受等方面予以明確，為重整企業(yè)正常經營和后續(xù)發(fā)展提供了有力保障。

　　感謝您對稅收工作的關心和支持!

國家稅務總局杭州市稅務局

2023年7月9日