財政部資產(chǎn)管理司關(guān)于向社會公開征求對《企業(yè)財務(wù)通則[公開征求意見稿]》意見的通知

財政部資產(chǎn)管理司關(guān)于向社會公開征求對《企業(yè)財務(wù)通則[公開征求意見稿]》意見的通知

　　為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)加強價值管理，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律規(guī)定，財政部對《企業(yè)財務(wù)通則》進(jìn)行了修訂，起草了《企業(yè)財務(wù)通則(公開征求意見稿)》?，F(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在2023年5月31日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　一、通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn)“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”(網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms)提出意見。

　　二、通過信函方式將意見郵寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部資產(chǎn)管理司(郵政編碼：100820)，并在信封上注明“企業(yè)財務(wù)通則公開征求意見”字樣。

　　附件：企業(yè)財務(wù)通則(公開征求意見稿)

財政部資產(chǎn)管理司

2023年4月25日

企業(yè)財務(wù)通則(公開征求意見稿)

　　第一章 總則

　　第一條[立法目的] 為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)加強價值管理，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律規(guī)定，制定本通則。

　　第二條[適用范圍] 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的企業(yè)財務(wù)管理適用本通則。

　　第三條[基本內(nèi)涵和總體要求] 財務(wù)管理，是指綜合運用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析、評價、報告等方法和工具，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)資源的取得、配置、使用進(jìn)行管理和監(jiān)督，提高資源要素使用效益，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要建立健全財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，合規(guī)籌集資金，有效營運資產(chǎn)，合理控制成本，規(guī)范收益分配及重組清算，加強信息管理，開展財務(wù)監(jiān)督，并不得與國家通用的企業(yè)財務(wù)制度相抵觸。

　　國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，是指本通則以及財政部依據(jù)本通則制定的企業(yè)財務(wù)制度。

　　第四條[財政管理職責(zé)] 財政部負(fù)責(zé)制定國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，地方各級人民政府財政部門可以依據(jù)國家通用的企業(yè)財務(wù)制度制定符合本地區(qū)實際的企業(yè)財務(wù)制度。

　　各級人民政府財政部門(以下通稱主管財政機關(guān))應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)關(guān)系加強對企業(yè)財務(wù)管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)，主要職責(zé)包括：

　　(一)監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，組織實施企業(yè)財務(wù)管理評估。

　　(二)匯總分析企業(yè)財務(wù)運行狀況，為本級人民政府提供涉企決策支持。

　　(三)監(jiān)測重點企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，組織開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

　　(四)指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，為企業(yè)開展財務(wù)管理提供咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)。

　　(五)制定財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)規(guī)劃，支持企業(yè)提升財務(wù)人員能力素質(zhì)。

　　(六)法律、行政法規(guī)及本級人民政府規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。

　　省級以上人民政府財政部門可以授權(quán)其派出機構(gòu)履行特定財務(wù)管理職責(zé)。

　　第五條[財務(wù)關(guān)系確定原則] 各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)及其全資、控股的企業(yè)，由本級財政部門作為主管財政機關(guān)。

　　其他企業(yè)與財政部門的財務(wù)關(guān)系按照以下原則確定:

　　(一)企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地一致的，由企業(yè)法人登記機關(guān)同級財政部門作為主管財政機關(guān)。

　　(二)企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不一致但在同一省(包括省、直轄市、自治區(qū)，下同)的，由該省級財政部門商該企業(yè)在本省范圍內(nèi)確定主管財政機關(guān)。

　　(三)企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不一致且不在同一省的，由所涉省級財政部門共同協(xié)商確定主管財政機關(guān);無法協(xié)商一致的，由財政部確定主管財政機關(guān)。

　　第六條[財務(wù)與會計稅收的關(guān)系] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)以及國家通用的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定建立健全內(nèi)部財務(wù)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，持續(xù)提升經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法合規(guī)合理性。

　　企業(yè)對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、核算和報告，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。

　　企業(yè)對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項承擔(dān)繳稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的稅收制度規(guī)定計算繳納相關(guān)稅款。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

　　第二章 財務(wù)治理結(jié)構(gòu)

　　第七條[原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全權(quán)責(zé)明確、流程規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、制衡有效的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，處理好股東、債權(quán)人、職工、政府、市場等內(nèi)外部利益關(guān)系。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程中明確股東(大)會、董事會、經(jīng)理層等內(nèi)部治理主體的財務(wù)管理權(quán)責(zé)利，并在內(nèi)部制度中明確財務(wù)部門和其他職能部門在日常業(yè)務(wù)和重大財務(wù)事項中的職責(zé)分工及其工作關(guān)系。

　　第八條[財務(wù)戰(zhàn)略管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析內(nèi)外部環(huán)境，制定與本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財務(wù)戰(zhàn)略，對財務(wù)管理做出全面、長期規(guī)劃，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供資源保障。

　　第九條[財務(wù)決策] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)決策制度，明確所涉事項、主體及權(quán)限、規(guī)則和程序、回避制度、追責(zé)機制等，提高決策的科學(xué)性。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　財務(wù)決策事項涉及與企業(yè)利益有沖突的董事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)關(guān)系方的，相關(guān)董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)主動回避。

　　前款所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指企業(yè)控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致企業(yè)利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。國家控股企業(yè)之間不能僅因為同受國家控股而認(rèn)為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　第十條[財務(wù)風(fēng)險管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確各項業(yè)務(wù)所涉財務(wù)風(fēng)險類型、風(fēng)險識別依據(jù)、風(fēng)險信息收集及報告責(zé)任主體、風(fēng)險評估流程、風(fēng)險管理策略等，有效控制財務(wù)風(fēng)險。

　　第十一條[預(yù)算管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理體制、編制主體及責(zé)任權(quán)限、編制流程及方法、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、考核評價等，根據(jù)本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理、高效配置資源，為實現(xiàn)年度經(jīng)營計劃提供財務(wù)保障。

　　有條件的企業(yè)可以推行全面預(yù)算管理。

　　第十二條[股東財務(wù)管理職責(zé)] 企業(yè)的股東(含出資人、發(fā)起人、投資者等,下同)按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過股東(大)會等形式，履行以下財務(wù)管理職責(zé)：

　　(一)審議批準(zhǔn)本企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。

　　(二)審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算、決算以及利潤分配、彌補虧損方案。

　　(三)對增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、清算等重大財務(wù)事項作出決議。

　　(四)決定企業(yè)聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。

　　(五)聽取董事會對財務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況的報告，查閱財務(wù)會計報告、評估報告和會計賬簿。

　　(六)決定董事會成員的薪酬事項。

　　(七)法律法規(guī)、國家通用的企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)章程規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。

　　企業(yè)股東可以通過章程約定、制度規(guī)范等方式，將前款(一)至(四)項財務(wù)管理職責(zé)授予董事會行使，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。企業(yè)不設(shè)股東會的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程、內(nèi)部制度中明確履行相關(guān)職責(zé)的治理主體和議事規(guī)則。

　　第十三條[董事會財務(wù)管理職責(zé)] 企業(yè)的董事會按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程履行以下財務(wù)管理職責(zé)：

　　(一)制訂本企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。

　　(二)制訂年度財務(wù)預(yù)算、決算以及利潤分配、彌補虧損方案。

　　(三)提請實施增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、清算等重大財務(wù)事項，制訂相關(guān)實施方案并就其財務(wù)可行性聽取經(jīng)理層、中介機構(gòu)等意見。

　　(四)提請聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)。

　　(五)決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人(含總會計師、首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)，下同)。

　　(六)決定內(nèi)部財務(wù)制度，向股東(大)會報告制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

　　(七)執(zhí)行股東(大)會關(guān)于財務(wù)管理的決議。

　　(八)決定經(jīng)理層成員的薪酬及激勵事項。

　　(九)企業(yè)章程、內(nèi)部制度規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。

　　董事會可以將前款(一)至(四)項財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)理層行使。企業(yè)不設(shè)董事會而由執(zhí)行董事等治理主體履行前款職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程、內(nèi)部制度中明確議事規(guī)則和決策程序。

　　第十四條[財務(wù)負(fù)責(zé)人] 企業(yè)的董事會應(yīng)當(dāng)確定一名負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)財務(wù)管理的董事，該董事可以兼任財務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人包括但不限于首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)、總會計師，其主要職責(zé)包括參與重大財務(wù)和業(yè)務(wù)事項決策，組織開展財務(wù)管理、內(nèi)部控制和審計監(jiān)督，制訂財務(wù)部門設(shè)置方案，規(guī)劃財務(wù)人才隊伍建設(shè)等。

　　企業(yè)不任命財務(wù)負(fù)責(zé)人的，本通則規(guī)定的財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)由董事長或者執(zhí)行董事承擔(dān)。已任命財務(wù)負(fù)責(zé)人的，經(jīng)理層不再設(shè)置分管財務(wù)的副職。

　　第十五條[經(jīng)理層財務(wù)管理職責(zé)] 企業(yè)的經(jīng)理層按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程履行以下財務(wù)管理職責(zé)：

　　(一)執(zhí)行國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，制訂并組織實施本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。

　　(二)編制年度財務(wù)預(yù)算、決算草案，組織實施經(jīng)審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算。

　　(三)組織實施增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、利潤分配、彌補虧損等方案，向董事會報告財務(wù)風(fēng)險管控情況。

　　(四)組織實施董事會關(guān)于財務(wù)管理的決議。

　　(五)提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定財務(wù)部門設(shè)置。

　　(六)執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等。

　　(七)編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)會計信息。

　　(八)配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估、監(jiān)督、清算等。

　　(九)董事會授予的其他財務(wù)管理職責(zé)。

　　第十六條[集團財務(wù)管理體制] 企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)建立健全以資本(資金)為主要紐帶的母子(總分)公司財務(wù)管理體制。

　　集團一級母公司、總公司、總部、本部(以下統(tǒng)稱母公司)應(yīng)當(dāng)在本集團章程中合理配置、清晰劃分母公司與子公司、分支機構(gòu)(以下統(tǒng)稱“成員單位”)在戰(zhàn)略管控、預(yù)算管理、資金管控、資本運營、貨物(工程、服務(wù))采購、研究開發(fā)、利潤分配、薪酬福利等事項上的財務(wù)管理權(quán)責(zé)利關(guān)系。

　　企業(yè)集團可以建立財務(wù)共享中心，整合財務(wù)資源，降低財務(wù)管理成本，提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率。

　　企業(yè)集團內(nèi)部可以建立財務(wù)總監(jiān)委派和推薦制度，明確財務(wù)總監(jiān)的任職資格、職責(zé)權(quán)限、任免規(guī)則、工作要求等。

　　第三章 資金籌集

　　第十七條[原則性要求] 企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，履行必要的籌資決策程序，利用好境內(nèi)和境外金融市場，統(tǒng)籌考慮監(jiān)管要求、籌資成本、籌資時間、籌資風(fēng)險等，合理確定籌資規(guī)模、方式、工具、期限等，持續(xù)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

　　企業(yè)籌集權(quán)益資金和債務(wù)資金，應(yīng)當(dāng)制定籌資方案，明確資金用途。對外提供的業(yè)務(wù)和財務(wù)資料應(yīng)當(dāng)真實、完整，不得編造、隱瞞營業(yè)收入、生產(chǎn)成本、資產(chǎn)價值等關(guān)鍵信息。

　　從境外金融市場籌集資金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時符合境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定，并做好外匯風(fēng)險管控。

　　第十八條[權(quán)益資金籌集管理] 企業(yè)可以通過吸收直接投資，發(fā)行普通股、優(yōu)先股等權(quán)益工具，以及自我積累等方式籌集權(quán)益資金。

　　第十九條[吸收直接投資] 企業(yè)可以接受股東以貨幣資金和實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資，不得接受商譽、自然人姓名、信用等出資。其中，特定債權(quán)是指本企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券、永續(xù)債以及依法可以轉(zhuǎn)作股權(quán)的其他債權(quán)。

　　企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)核實資產(chǎn)的權(quán)屬、狀態(tài)、價值等，并及時辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。法律、行政法規(guī)要求聘請評估機構(gòu)進(jìn)行評估的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十條[出資證明和資本變動] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向股東出具出資證明，確定股東出資金額及所持股份(股權(quán))。

　　企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間股東增加、減少和轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)當(dāng)遵循法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，履行必要決策程序，投資者不得抽逃或變相抽回資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就有關(guān)資本變動事項及時辦理工商變更登記，并重新出具出資證明。

　　有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對股東身份或者資質(zhì)有特殊要求的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過章程約定、制度規(guī)范等，對股東轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押股份(股權(quán))作出限制。

　　第二十一條[實收資本和資本公積] 實行注冊資本認(rèn)繳登記制的企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促股東按照章程約定的出資期限履行注冊資本繳納義務(wù)，股東以認(rèn)繳(認(rèn)購)的出資額為限對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。

　　企業(yè)按照股東實際繳付的出資確認(rèn)實收資本(含股本，下同)，實收資本超出該名股東認(rèn)繳注冊資本或者股票票面金額的差額作為資本公積管理。經(jīng)股東(大)會決定，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增實收資本。

　　第二十二條[盈余公積] 法定公積金和任意公積金統(tǒng)稱盈余公積，經(jīng)股東(大)會決定，可以用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。以法定公積金轉(zhuǎn)增實收資本的，留存部分不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。

　　第二十三條[未分配利潤] 企業(yè)稅后利潤提取盈余公積和向股東分配后的余額，應(yīng)當(dāng)作為未分配利潤管理，可以用于以后年度向股東分配、彌補虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。

　　第二十四條[債務(wù)資金籌集管理] 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃、保理等方式從境內(nèi)外金融市場籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，強化資產(chǎn)負(fù)債期限匹配，確保項目收益可以還本付息，合理控制杠桿率和財務(wù)風(fēng)險。

　　企業(yè)集團母公司或者成員單位為其他成員單位籌集債務(wù)資金提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)持表決權(quán)三分之二以上股東同意;單一股東表決權(quán)超過三分之二的，還應(yīng)取得其他股東所持表決權(quán)的三分之二以上同意。

　　企業(yè)籌集債務(wù)資金需要提供擔(dān)保物的，擔(dān)保物的價值應(yīng)當(dāng)與籌資金額相當(dāng)。

　　第二十五條[商業(yè)信用籌資] 企業(yè)通過應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、商業(yè)票據(jù)等方式籌集短期資金的，應(yīng)當(dāng)按時履約，避免損害本企業(yè)信用。

　　大型企業(yè)依法不得利用優(yōu)勢地位拖欠中小企業(yè)賬款。

　　第二十六條[財政資金] 企業(yè)從各級人民政府取得的各類財政資金，區(qū)分以下情形處理：

　　(一)為鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動、提供市場稀缺產(chǎn)品服務(wù)、提升勞動者技術(shù)技能、安置職工等一次性給予的補助、貼息和稅費返還，沖減相關(guān)成本(費用)或者作為收益處理。

　　(二)對企業(yè)因自然災(zāi)害、意外事件、行政征收征用等導(dǎo)致?lián)p失的援助、補償，作為收益處理。

　　(三)企業(yè)在規(guī)定期間或者滿足規(guī)定條件時需償還的貸款、資助，作為負(fù)債處理。

　　(四)對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大技術(shù)改造等項目投資給予的補助，作為實收資本或者資本公積，由全體股東按收到補助時的持股比例享有權(quán)益。

　　(五)國家以股東身份注入資本，增加企業(yè)的國家資本。擬接受注資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂注資方案，明確國家資本所占比例，由占注資前表決權(quán)三分之二以上的股東審議通過。

　　企業(yè)承擔(dān)政府采購項目、建設(shè)運營政府和社會資本合作(PPP)項目收到的財政資金，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)提供產(chǎn)品或者服務(wù)的收入處理。

　　第二十七條[籌后管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按約定用途使用所籌資金，合理安排分紅和還本付息等資金來源并及時支付，維護(hù)企業(yè)信用和再籌資能力。將所籌資金進(jìn)行大額支付或轉(zhuǎn)賬的，應(yīng)當(dāng)符合籌資方案的資金用途，并嚴(yán)格執(zhí)行本通則關(guān)于大額資金的管理規(guī)定。

　　企業(yè)回購本企業(yè)股份(股權(quán))，應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定情形，評估論證該項回購對自身債務(wù)清償和持續(xù)經(jīng)營能力等影響，經(jīng)股東(大)會或者董事會決議后實施，并合理控制回購成本。

　　企業(yè)利用客戶押金、預(yù)收款、自有資金等對外開展投資、理財、借貸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融法律法規(guī)的規(guī)定，并不得影響生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。

　　第四章 資產(chǎn)營運

　　第二十八條[原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要，遵循風(fēng)險與收益均衡、成本效益最優(yōu)等原則，實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理，合理配置生產(chǎn)要素，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和運營效益。

　　第二十九條[資金管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部資金(含有價證券)管理制度，明確資金調(diào)度、保管、使用和監(jiān)督的權(quán)限和程序。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由財務(wù)部門對相關(guān)合同、憑證等進(jìn)行審核，按照內(nèi)部授權(quán)嚴(yán)格履行審批程序。

　　企業(yè)支付大額資金，應(yīng)當(dāng)在審核、審批和監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置比一般資金更為嚴(yán)格的管理要求。

　　企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯、稅收管理的規(guī)定。

　　第三十條[集團資金集中統(tǒng)一管理] 企業(yè)集團可以通過內(nèi)部結(jié)算中心、財務(wù)公司等方式，對母公司及成員單位資金實行集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害母公司少數(shù)股東和成員單位的利益。集團境外投資所在國(地區(qū))對資金調(diào)撥有限制的，可以通過符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的方式實行境外資金集中統(tǒng)一管理。

　　企業(yè)集團實行統(tǒng)借統(tǒng)還，由母公司或者成員單位從外部籌集債務(wù)資金后轉(zhuǎn)借其他成員單位使用，并由母公司或者成員單位承擔(dān)對外償債責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)規(guī)定和籌資合同約定，并經(jīng)轉(zhuǎn)借方持表決權(quán)三分之二以上股東同意;單一股東表決權(quán)超過三分之二的，還應(yīng)取得其他股東所持表決權(quán)的三分之二以上同意。轉(zhuǎn)借方應(yīng)當(dāng)與資金使用企業(yè)簽訂合同，必要時可以要求其提供擔(dān)保。依法從事資金拆借業(yè)務(wù)的銀行、財務(wù)公司等金融企業(yè)除外。

　　第三十一條[合同審核和應(yīng)收賬款管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)部門和其他職能部門聯(lián)合審核銷售合同制度，明確審核流程和審批權(quán)限。未經(jīng)財務(wù)審核的合同，不得據(jù)此確認(rèn)收入。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，建立催收責(zé)任制，落實相關(guān)職能部門及相關(guān)人員的收賬責(zé)任，減少壞賬損失。

　　第三十二條[存貨管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨采購、倉儲、領(lǐng)用、盤點、處置等全過程管理制度，特別是要加強對存貨采購的審批和執(zhí)行管理，嚴(yán)格按照采購合同約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。

　　第三十三條[固定資產(chǎn)管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)購建、使用、處置等全生命周期管理制度，優(yōu)化全生命周期成本，按照章程和內(nèi)部制度規(guī)定嚴(yán)格履行決策程序，落實執(zhí)行責(zé)任，提高資產(chǎn)使用效益。

　　企業(yè)投資重大固定資產(chǎn)(含技術(shù)改造)項目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究，確保項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、項目資本金制度等規(guī)定，從決策環(huán)節(jié)控制投資風(fēng)險。對不符合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)、缺乏管理經(jīng)驗和能力、對資金鏈造成過大壓力的項目建設(shè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)投資后評價制度。企業(yè)集團可以聘用中介機構(gòu)對成員單位重大固定資產(chǎn)投資項目實施績效評價。

　　第三十四條[一般無形資產(chǎn)管理] 企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實財務(wù)部門和其他職能部門在無形資產(chǎn)使用、經(jīng)營、維護(hù)等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。

　　企業(yè)建設(shè)運營政府和社會資本合作(PPP)項目形成的收益權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)管理。

　　無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、租賃、授權(quán)經(jīng)營、質(zhì)押、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮合同期限、是否排他等因素，合理確定交易價格或者使用費，并簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。

　　第三十五條[數(shù)據(jù)類無形資產(chǎn)管理] 企業(yè)創(chuàng)建和使用數(shù)據(jù)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，符合社會公德，不得侵犯、泄露個人隱私，明晰數(shù)據(jù)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，定期評估、及時記錄數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值。

　　企業(yè)在數(shù)據(jù)收集、處理、傳輸、儲存、分析過程中，應(yīng)當(dāng)加強授權(quán)管理，控制共享范圍，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定、不可更改。

　　第三十六條[集團集中采購] 企業(yè)集團可以采取適當(dāng)方式對母公司及成員單位生產(chǎn)經(jīng)營所需存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)等實施集中采購，通過規(guī)模采購和規(guī)范操作，節(jié)約采購成本，提高采購質(zhì)量。

　　實施集中采購的企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部制度中，對集中采購的范圍目錄、限額標(biāo)準(zhǔn)、采購渠道、采購程序、評審方法、內(nèi)部信息公開、監(jiān)督檢查等作出規(guī)定。

　　企業(yè)采用招標(biāo)采購時，應(yīng)當(dāng)明確采購需求，綜合考慮供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、性能、信譽、履約能力等，一般不得單純以最低價格為中標(biāo)條件。

　　第三十七條[一般對外投資管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程和內(nèi)部制度中規(guī)定對外投資的決策程序、投后管理、監(jiān)督評價等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部團隊或者委托具有能力的外部機構(gòu)對擬投資企業(yè)或項目開展盡職調(diào)查和可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。

　　企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)符合發(fā)展戰(zhàn)略，將股權(quán)架構(gòu)和投資鏈條控制在與自身投資管理和風(fēng)險控制能力相適應(yīng)的范圍，并遵守國家法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定。對外投資目的地在境外的，還應(yīng)建立健全境外投資財務(wù)管理制度，同時遵守境內(nèi)外投資項目管理、外匯、稅收等規(guī)定。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)與被投資企業(yè)或者合作方簽訂書面合同，明確投資金額及支付方式、投資權(quán)益、審計監(jiān)督等重要財務(wù)事項。對于采取注冊資本認(rèn)繳制的對外投資項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財力和項目實際等，合理確定認(rèn)繳的出資額。對于大規(guī)模或者高風(fēng)險對外投資項目，企業(yè)可以在合同中約定向其選派財務(wù)負(fù)責(zé)人或者財務(wù)人員，加強投后管理。

　　第三十八條[投資基金管理] 企業(yè)通過設(shè)立基金、融資平臺公司等形式開展對外投資，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定的設(shè)立條件和運營要求，在基金、融資平臺公司等章程中明確投資方向、管理模式、風(fēng)險控制、收益實現(xiàn)、退出方式等重大事項。

　　第三十九條[股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓] 企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資形成的股權(quán)以及其他權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)參照市場價格、資產(chǎn)評估結(jié)果等合理確定轉(zhuǎn)讓時機、轉(zhuǎn)讓價格等。對于非上市股權(quán)投資，企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)通過公開方式征集受讓方，如因特殊商業(yè)考慮等不能公開征集的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東(大)會或者董事會同意。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)，明確約定股權(quán)價款收取、交割期間損益承擔(dān)等財務(wù)事項。如交割時仍有未收取價款的，應(yīng)當(dāng)取得受讓方提供的有效擔(dān)保;剩余價款遲延交付時間較長的，應(yīng)當(dāng)按照約定利率收取利息。國家對國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第四十條[擔(dān)保和捐贈管理] 企業(yè)對外擔(dān)保和捐贈應(yīng)當(dāng)遵循量力而行原則,符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照內(nèi)部授權(quán)履行決策程序。

　　企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。必要時，可以要求被擔(dān)保單位提供反擔(dān)保。

　　企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)誠實守信,及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，不得影響持續(xù)經(jīng)營能力，不得以捐贈名義轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。

　　第四十一條[高風(fēng)險業(yè)務(wù)管理] 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券投資、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托專業(yè)機構(gòu)和管理團隊開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立健全業(yè)務(wù)審批、操作流程、風(fēng)險管控、交易報告、信息披露等制度。

　　除主營業(yè)務(wù)即為上述業(yè)務(wù)的金融企業(yè)外，企業(yè)開展上述業(yè)務(wù)原則上應(yīng)取得股東(大)會或者董事會授權(quán)，并保障股東知情權(quán)，且不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展。國家對國有及國有控股企業(yè)從事上述業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第四十二條[委托代理業(yè)務(wù)管理] 企業(yè)委托其他企業(yè)、機構(gòu)、個人或者接受其委托從事特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)評估必要性和相應(yīng)風(fēng)險，審慎選擇代理人或者委托人，明確約定委托代理雙方權(quán)責(zé)利。

　　企業(yè)作為委托人的，應(yīng)當(dāng)落實對代理人實施跟蹤監(jiān)督的責(zé)任，不得利用委托規(guī)避監(jiān)管規(guī)定，不得以委托為由放松風(fēng)險管控。

　　企業(yè)作為代理人的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同約定，實現(xiàn)代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分開管理和核算，不得挪用客戶資金，不得互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。

　　第四十三條[資產(chǎn)減值管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度。各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場價格變化趨勢、行業(yè)慣例、本企業(yè)實際等因素合理確定，必要時可以征詢中介機構(gòu)、外部專家意見。計提標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)選用，若前述因素未發(fā)生重大變化，不得變更。

　　企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期開展減值測試，及時足額計提準(zhǔn)備，真實反映資產(chǎn)價值變動情況。資產(chǎn)計提準(zhǔn)備存在較大爭議或者對企業(yè)利潤影響較大的，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)將計提方案報董事會或股東(大)會審議通過。

　　對計提準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部職能部門后續(xù)監(jiān)管責(zé)任。沒有證據(jù)表明資產(chǎn)損失已實際發(fā)生的，不得核銷資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備。對已計提準(zhǔn)備，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定予以轉(zhuǎn)回的，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)向董事會作出書面說明。

　　第四十四條[資產(chǎn)損失核銷] 企業(yè)實際發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序核銷資產(chǎn)。

　　前述資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備不足以補償實際損失的，不足部分作為當(dāng)期損益處理;未計提減值準(zhǔn)備的，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)向董事會作出書面說明。

　　企業(yè)對已經(jīng)全額核銷的資產(chǎn)，除有證據(jù)表明相關(guān)權(quán)利義務(wù)已經(jīng)終結(jié)外，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理，落實內(nèi)部追償和清收責(zé)任。

　　第四十五條[資產(chǎn)處置] 企業(yè)以出售、抵押、質(zhì)押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處置主要資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股東(大)會審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。

　　第四十六條[關(guān)聯(lián)交易] 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。股東、董事、經(jīng)理層不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。