財(cái)綜[2023]19號(hào) 關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)綜[2023]19號(hào) 2023-5-21

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、自然資源廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、自然資源局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)(首府)城市中心支行，各副省級(jí)城市中心支行：

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)的有關(guān)部署和要求，決定將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收?，F(xiàn)就平穩(wěn)有序推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、將由自然資源部門(mén)負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)政府非稅收入)，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收。自然資源部(本級(jí))按照規(guī)定負(fù)責(zé)征收的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金，同步劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收。

　　二、先試點(diǎn)后推開(kāi)。自2023年7月1日起，選擇在河北、內(nèi)蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)以省(區(qū)、市)為單位開(kāi)展征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)，探索完善征繳流程、職責(zé)分工等，為全面推開(kāi)劃轉(zhuǎn)工作積累經(jīng)驗(yàn)。暫未開(kāi)展征管劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)地區(qū)要積極做好四項(xiàng)政府非稅收入征收劃轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作，自2023年1月1日起全面實(shí)施征管劃轉(zhuǎn)工作。

　　三、四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門(mén)征收后，以前年度和今后形成的應(yīng)繳未繳收入以及按規(guī)定分期繳納的收入，由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合做好相關(guān)信息傳遞和材料交接工作。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳制度等規(guī)定，依法依規(guī)開(kāi)展收入征管工作，確保非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。已繳入財(cái)政非稅專戶，但尚未劃繳國(guó)庫(kù)的有關(guān)資金，由財(cái)政部門(mén)按非稅收入收繳管理制度規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)。

　　四、稅務(wù)部門(mén)按照屬地原則征收四項(xiàng)政府非稅收入。具體征收機(jī)關(guān)由國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局按照“便民、高效”原則確定。原由自然資源部(本級(jí))負(fù)責(zé)征收的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金等非稅收入，征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后的具體工作由國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局承擔(dān)。

　　五、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)商財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門(mén)逐項(xiàng)確定職責(zé)劃轉(zhuǎn)后的征繳流程，實(shí)現(xiàn)辦事繳費(fèi)“一門(mén)、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，降低征管成本。具體征繳流程可參照本通知附件流程圖并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際研究確定。涉及經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)的，方案按程序報(bào)批。

　　六、稅務(wù)部門(mén)征收四項(xiàng)政府非稅收入應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部統(tǒng)一監(jiān)(印)制的非稅收入票據(jù)，按照稅務(wù)部門(mén)全國(guó)統(tǒng)一信息化方式規(guī)范管理。

　　七、資金入庫(kù)后需要辦理退庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。其中，因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門(mén)誤收需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理，稅務(wù)部門(mén)經(jīng)嚴(yán)格審核并商有關(guān)財(cái)政、自然資源部門(mén)復(fù)核同意后，按規(guī)定辦理退付手續(xù);其他情形需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向財(cái)政部門(mén)和自然資源部門(mén)申請(qǐng)辦理。人民銀行國(guó)庫(kù)管理部門(mén)按規(guī)定辦理退付手續(xù)。

　　八、除本通知規(guī)定外，四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　九、自然資源部門(mén)與使用權(quán)人簽訂出讓、劃撥等合同后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)傳遞相關(guān)信息，確保征管信息實(shí)時(shí)共享。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門(mén)做好業(yè)務(wù)銜接和信息互聯(lián)互通工作，并將計(jì)征、繳款等明細(xì)信息通過(guò)互聯(lián)互通系統(tǒng)傳遞給財(cái)政、自然資源、人民銀行等相關(guān)部門(mén)，確保征管信息實(shí)時(shí)共享，賬目清晰無(wú)誤。同時(shí)，向財(cái)政部門(mén)報(bào)送征收情況，并附文字說(shuō)明材料。

　　各級(jí)財(cái)政、自然資源、稅務(wù)、人民銀行等部門(mén)要把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到中央決策部署上來(lái)，切實(shí)提高政治站位，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作配合，形成非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)協(xié)同共治合力。各地在征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)工作中若遇到重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告，稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)政部、自然資源部、人民銀行等有關(guān)部門(mén)根據(jù)試點(diǎn)情況，研究完善具體征繳流程，指導(dǎo)各地做好劃轉(zhuǎn)工作;涉及地方跨部門(mén)協(xié)調(diào)難點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)政府報(bào)告，請(qǐng)地方政府及時(shí)協(xié)調(diào)解決和處理，確保劃轉(zhuǎn)工作順利進(jìn)行。

　　附件：國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)政府非稅收入征繳流程.pdf

財(cái)政部

自然資源部

稅務(wù)總局

人民銀行

2023年5月21日

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　　財(cái)政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行聯(lián)合發(fā)文將國(guó)有土地出讓金收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收的文件引起了社會(huì)很大的遐想。為什么早期財(cái)政部將垃圾處理費(fèi)、土地閑置費(fèi)也劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收卻沒(méi)有引起很大的輿情呢?

　　我們認(rèn)為，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收，從短期來(lái)看，并不會(huì)對(duì)地方土地財(cái)政、房地產(chǎn)產(chǎn)生直接的影響。但從一系列的非稅收入的征收劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)，其長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響還是看得見(jiàn)的。一方面，這是落實(shí)中辦、國(guó)辦2023年關(guān)于《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》中關(guān)于“開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)”精神的落實(shí)，提高非稅收入征收效率、降低征收成本。從另外一個(gè)方面就是，中央對(duì)于非稅收入嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”，后期地方政府亂收費(fèi)問(wèn)題可以徹底解決。記得筆者工作時(shí)，各地地方政府自行征收各種所謂的“綜合發(fā)展基金”，往往委托地稅部門(mén)征收。有些地稅部門(mén)把地方基金的征收和企業(yè)供票、納稅結(jié)合，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。雖然財(cái)政部多次下文清理，但還是很難遏制。后期，國(guó)、地稅統(tǒng)一上線“金稅三期”、直到國(guó)地稅合并，地方政府委托稅務(wù)部門(mén)征收的非稅收入必須要有合規(guī)文件明確，不合規(guī)的“金稅三期”不給任何征收的接口，這樣就能有效遏制地方各種亂收費(fèi)。未來(lái)，地方各級(jí)政府、部門(mén)的各種非稅收入，收支兩條線，你只有用的權(quán)力，收的權(quán)利全部劃歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，等于也直接在中央的監(jiān)管之下。后期，地方政府各種非稅收入，沒(méi)有名目的，國(guó)稅總局從金稅系統(tǒng)就一刀切不會(huì)征收，這樣地方政府亂收費(fèi)問(wèn)題就得到有效遏制。所以，我們可以預(yù)見(jiàn)，后期所有的政府收費(fèi)都會(huì)統(tǒng)一到由稅務(wù)部門(mén)征收。

　　正如文件第八條說(shuō)的，四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。因此，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收短期并無(wú)太大影響。有人說(shuō)以后土地返還沒(méi)法搞了，那稅務(wù)局征稅這么多年，稅收返還不還是廣泛存在嗎。因此，這個(gè)征收職能劃轉(zhuǎn)，比以前傳的要將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入從政府性基金納入地方政府一般預(yù)算收入管理要小的多，如果國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入從政府性基金納入地方政府一般預(yù)算收入管理，那才是對(duì)地方土地財(cái)政影響重大的事情。但正如現(xiàn)在文件說(shuō)的，使用和管理政策繼續(xù)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。因此，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收短期并無(wú)實(shí)質(zhì)影響。

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