大地稅發(fā)[2023]167號(hào) 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法的通知

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法的通知

大地稅發(fā)[2023]167號(hào) 2023-8-18

各基層局，市局機(jī)關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：

　　現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。

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　　1.大連市地方稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法

　　2.退(抵)稅審核流程圖

大連市地方稅務(wù)局

2023年8月18日

大連市地方稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范稅款繳庫(kù)及退庫(kù)管理，保障國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》(國(guó)家稅務(wù)總局2023第31號(hào)令)等法律法規(guī)，結(jié)合我市地方稅收征管實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 大連市地方稅務(wù)局及其所屬各基層局(以下簡(jiǎn)稱地稅機(jī)關(guān))、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅款繳庫(kù)是指地稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人依照法律法規(guī)或者代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入(以下統(tǒng)稱稅款)繳入國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù))，以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國(guó)庫(kù);稅款退庫(kù)是指地稅機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國(guó)庫(kù)向納稅人退還應(yīng)退稅款。

　　地稅機(jī)關(guān)按照國(guó)家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對(duì)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等事項(xiàng)，通過國(guó)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第四條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡(jiǎn)便及“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則。

　　第五條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)按照辦理憑證的不同分為手工繳庫(kù)、退庫(kù)和電子繳庫(kù)、退庫(kù)。

　　第六條 國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫(kù)、退庫(kù)工作。

　　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)、銀行等部門的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫(kù)、退庫(kù)信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫(kù)、退庫(kù)稅款準(zhǔn)確。

　　第七條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)。

　　第八條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國(guó)家規(guī)定直接繳入國(guó)庫(kù)，不得繳入在國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

　　地稅機(jī)關(guān)不得占?jí)骸⑴灿煤徒亓舳惪睢?/p>

　　第九條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理，建立部門、崗位配合和制約機(jī)制。

　　第十條 大連市地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱市局)計(jì)劃會(huì)計(jì)處負(fù)責(zé)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅款繳庫(kù)、退庫(kù)工作規(guī)程，制定本市的稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理實(shí)施辦法，并監(jiān)督其貫徹落實(shí)。

　　大連市地方稅務(wù)局所屬的直屬局和各區(qū)市縣地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱征管局)計(jì)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理稅款退庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫(kù)、退庫(kù)結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

　　第二章 稅款繳庫(kù)

　　第十一條 《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫(kù)的法定憑證。

　　第十二條 地稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫(kù)憑證，應(yīng)當(dāng)對(duì)開具內(nèi)容與開具依據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

　　核對(duì)內(nèi)容包括登記注冊(cè)類型、繳款單位(人)識(shí)別號(hào)、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號(hào)、地稅機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫(kù)、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級(jí)次、品目名稱、稅款限繳日期、實(shí)繳金額等。

　　開具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、審計(jì)決定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理書、其他記載稅款繳庫(kù)憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

　　第十三條 地稅機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為手工繳庫(kù)。

　　地稅機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為電子繳庫(kù)。

　　第十四條 手工繳庫(kù)包括直接繳庫(kù)和匯總繳庫(kù)兩種形式。

　　直接繳庫(kù)的，由納稅人持《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。

　　匯總繳庫(kù)分為地稅機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)和代征代售人匯總繳庫(kù)：

　　(一)地稅機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)的，由納稅人向地稅機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。

　　(二)代征代售人匯總繳庫(kù)的，由納稅人向代征代售人繳納稅款，代征代售人根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。

　　第十五條 納稅人直接繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫(kù)憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納;超過稅款限繳日期的，由地稅機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫(kù)憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

　　地稅機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)于收取稅款的當(dāng)日或次日向銀行辦理稅款解繳;代征代售人匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在到地稅機(jī)關(guān)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷前按照“雙限”標(biāo)準(zhǔn)向銀行辦理稅款解繳。“雙限”標(biāo)準(zhǔn)為最長(zhǎng)不得超過30天，額度最高不得超過20萬(wàn)元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn);扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報(bào)期限辦理稅款解繳。

　　扣繳義務(wù)人、代征代售人解繳遲延的，由地稅機(jī)關(guān)計(jì)算應(yīng)繳滯納金、違約金，開具稅款繳庫(kù)憑證，辦理滯納金、違約金的繳納。