消費稅15個稅目及其稅率最全匯總

消費稅——稅目與稅率

稅目(15個）	稅率
一、煙
1.卷煙
（1）甲類卷煙	56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（2）乙類卷煙	36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（3）批發(fā)環(huán)節(jié)	11%加0.005元/支
2.雪茄煙	36%
3.煙絲	30%

【解釋1】每標準箱150元，每條0.6元，每支0.003元。

（每箱=250條，每標準條200支）

【解釋2】甲類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的。

稅目(15個）	稅率
二、酒
1.白酒	20%加0.5元/500克（或500毫升）
2.黃酒	240元/噸
3.啤酒
（1）甲類啤酒	250元/噸
（2）乙類啤酒	220元/噸
4.其他酒	10%

【解釋1】酒精不再征收消費稅。

【解釋2】甲類啤酒，指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（含3000元，不含增值稅）；乙類啤酒是指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）<3000元。

【解釋3】包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（一個包括，一個不包括）

【解釋4】果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。

【解釋5】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒應當征收消費稅。

【解釋6】葡萄酒，屬于“其他酒”子目。

【解釋7】配制酒的子類目和稅率適用：

（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且酒精度≤38度的配制酒；

（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度≤20度的配制酒；

前兩類，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。

（3）其他配制酒，按“白酒”適用20%稅率加0.5元/500克（或500毫升）征收消費稅。

【例題1·單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸；應納消費稅=20×250+10×220=7200（元）。

【例題2·計算問答題】某市一娛樂公司2023年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年取得不含增值稅的餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入），計算該公司應繳納的消費稅和增值稅。

【答案及解析】該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅=180×250÷10000=4.5（萬元）；餐飲收入應繳納的增值稅=600×6%=36（萬元）。

稅目	稅率
三、高檔化妝品	15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品	5%（零售環(huán)節(jié)納稅）
2.其他貴重首飾和珠寶玉石	10%（生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅）
五、鞭炮、焰火	15%

【新增】高檔化妝品的范圍：

自2023年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，即生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

【解釋1】不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

【解釋2】出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

【解釋3】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

稅目	稅率
六、成品油
1.汽油	1.52元/升
2.柴油	1.20元/升
3.航空煤油	1.20元/升
4.石腦油	1.52元/升
5.溶劑油	1.52元/升
6.潤滑油	1.52元/升
7.燃料油	1.20元/升

【解釋1】航空煤油的消費稅暫緩征收。

【解釋2】取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

【解釋3】變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

【解釋4】取消汽車輪胎的消費稅。

稅目	稅率
七、小汽車
1.乘用車
（1）氣缸容量在1.0（含1.0）升以下的	1%
（2）氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升	3%
（3）氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升	5%
（4）氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升	9%
（5）氣缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升	12%
（6）氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升	25%
（7）氣缸容量在4.0升以上	40%
2.中輕型商用客車（含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座）	5%

【解釋1】排量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的屬于乘用車；大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的屬于中輕型商用客車。

【解釋2】不包括：

（1）電動汽車；

（2）車身長度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客車；

（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

稅目	稅率
八、摩托車
1.氣缸容量在250毫升（只這一個容量）	3%
2.氣缸容量在250毫升的以上的	10%
九、高爾夫球及球具	10%
十、高檔手表	20%
十一、游艇	10%
十二、木制一次性筷子	5%
十三、實木地板	5%

【解釋1】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。

【解釋2】高爾夫球具范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

【解釋3】高檔手表，每只不含增值稅銷售價格≥10000元。

【解釋4】游艇，8米≤長度≤90米，內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

稅目	稅率
十四、電池	4%
十五、涂料	4%

【解釋1】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

2023年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅；自2023年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

【解釋2】對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

【例題1·單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。（2023年）

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.銷售價格為9000元的手表

D.鉛蓄電池

【答案】D

【解析】電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。

【例題2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

B.首飾廠生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅；發(fā)令紙不屬于消費稅的征稅范圍。

【例題3·單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）。（2023年）

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。

【例題4·多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有（ ）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.取得外國政府捐贈的進口小汽車

【答案】AB

【解析】選項C征收增值稅不征收消費稅；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅（和消費稅）免稅項目，因此選項D免征增值稅（和消費稅）。

【例題5·多選題】下列經(jīng)營業(yè)務中，應當征收消費稅的有（ ）。

A.涂料廠生產(chǎn)銷售的涂料

B.煙草公司批發(fā)的卷煙

C.汽車加油站銷售的汽油

D.汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

【答案】AB

稅率形式	應稅消費品
比例稅率和定額稅率相結合的復合計稅	卷煙（除批發(fā)）： 定額稅率:每標準箱收取150元 比例稅率:調(diào)撥價為每條70元以上的，適用56%；調(diào)撥價為每條70元以下的，適用36% 糧食白酒、薯類白酒： 定額稅率:每斤定額稅率0.5元； 比例稅率:白酒20%
定額稅率	啤酒：250元/噸（出廠價3000元/噸以上） 220元/噸（出廠價3000元/噸以下） 黃酒：240元/噸 成品油
比例稅率	除上述列舉以外的其他應稅消費品